Jahresabschluss Schritt für Schritt (eBook)

Arbeitsbuch

Jörg Wöltje (Autor)

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2023 | 6. Auflage
276 Seiten
UTB GmbH (Verlag)
978-3-8463-8827-3 (ISBN)

Infos

Einen Jahresabschluss von Anfang bis Ende durchzuarbeiten scheint für viele Studierende eine große Hürde zu sein. Nicht mit diesem Arbeitsbuch. Es führt Schritt für Schritt und leicht verständlich in den Jahresabschluss nach deutschem und internationalem Recht ein. Zahlreiche Übersichten, Merksätze, Zusammenfassungen und Aufgaben erleichtern das Verständnis. Weitere Aufgaben und die Lösungen zu allen unterschiedlichen Aufgabentypen gibt es online abrufbar. Kurzum: der ideale Einstieg in die Welt des Jahresabschlusses. Die Auflage wurde überarbeitet und auf den aktuellen Stand der Rechtslage des HGB gebracht. Insbesondere erhielten die Themen Bewertungsvereinfachungsverfahren, Bewertungsmaßstäbe, Bilanzpolitik, Kennzahlen für die Bilanzanalyse und den Nachhaltigkeitsbericht ergänzende Tabellen und Abbildungen. Das Buch richtet sich an Studierende der Betriebswirt-schaftslehre an Hochschulen und Universitäten. <b>utb+:</b> Begleitend zum Buch erhalten Leser:innen online weitere Übungsaufgaben sowie Lösungen zu allen Aufgaben. Erhältlich über utb.de.

Prof. Dr. Jörg Wöltje lehrt an der Hochschule Karlsruhe und ist Verfasser einer Vielzahl von Wirtschaftsbüchern.

Inhalt

Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Schritt 1: Funktionen, Adressaten und Ziele des Jahresabschlusses
1.1 Funktionen des Jahresabschlusses
1.2 Adressaten des Jahresabschlusses
1.3 Ziele des Jahresabschlusses
Schritt 2: Grundlagen und Bestandteile des Jahresabschlusses
2.1 Einführung
2.2 Systematisierung der Rechnungslegungsgrundsätze
2.2.1 Die Rahmengrundsätze
2.2.2 Die Systemgrundsätze
2.2.3 Abgrenzungsgrundsätze
2.3 Die Bestandteile des Jahresabschlusses
2.3.1 Weitere Elemente der Finanzberichterstattung
2.3.2 Zusammenhänge der primären Rechenwerke des Jahresabschlusses
2.3.3 Konzernabschluss und Konzernlagebericht
Schritt 3: Bilanz
3.1 Einführung
3.2 Bilanzarten
3.3 Handelsbilanz und Steuerbilanz im Vergleich
3.3.1 Die Handelsbilanz
3.3.2 Die Steuerbilanz
3.4 Bilanztheorien
3.4.1 Statische Bilanzauffassung
3.4.2 Dynamische Bilanzauffassung
3.4.3 Organische Bilanzauffassung
3.5 Ausgewählte Posten des Anlagevermögens
3.5.1 Immaterielle Vermögensgegenstände
3.5.1.1 Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte
3.5.1.2 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten
3.5.1.3 Geschäfts- oder Firmenwert
5.1.4 Geleistete Anzahlungen
3.5.2 Sachanlagen
3.5.2.1 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschl. der Bauten auf fremden Grundstücken
3.5.2.2 Technische Anlagen und Maschinen
3.5.2.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
3.5.2.4 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
3.5.3 Finanzanlagen
3.5.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen
3.5.3.2 Ausleihungen an verbundene Unternehmen
3.5.3.3 Beteiligungen
3.5.3.4 Ausleihungen an Beteiligungsunternehmen
3.5.3.5 Wertpapiere des Anlagevermögens
3.5.3.6 Sonstige Ausleihungen
3.6 Ausgewählte Posten des Umlaufvermögens
3.6.1 Vorräte
3.6.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
3.6.3 Wertpapiere
3.6.4 Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks
3.7 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
3.8 Aktive latente Steuern
3.9 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
3.10 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag
3.11 Ausgewählte Posten des Eigenkapitals
3.11.1 Gezeichnetes Kapital
3.11.1.1 Ausstehende Einlagen
3.11.1.2 Ausweis von eigenen Anteilen
3.11.2 Offene Rücklagen
3.11.2.1 Kapitalrücklage
3.11.2.2 Gewinnrücklagen
3.11.2.3 Gewinn-/Verlustvortrag
3.11.2.4 Jahresüberschuss/-fehlbetrag
3.11.2.5 Bilanzergebnis (Bilanzgewinn/-verlust)
3.11.2.6 Ermittlung des Bilanzgewinns
3.11.2.7 Die Problematik beim Bilanzgewinn
3.11.3 Stille Rücklagen (stille Reserven)
3.12 Ausgewählte Posten des Fremdkapitals
3.12.1 Rückstellungen
3.12.1.1 Rückstellungsarten
3.12.1.2 Ausweis der Rückstellungen in der Handelsbilanz
3.12.1.3 Beispiele: Häufige rückstellungspflichtige Sachverhalte
3.12.2 Verbindlichkeiten
3.13 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
3.14 Passive latente Steuern
Schritt 4: Grundlagen der Bilanzierung
4.1 Definitionen
4.2 Zurechnung zum Betriebsvermögen
4.3 Bilanzansatzregeln
4.3.1 Aktivierungsfähigkeit
4.3.2 Passivierungsfähigkeit
4.3.3 Saldierung von Vermögen und Schulden
4.4 Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz
Schritt 5: Grundlagen der Bewertung
5.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze
5.1.1 Grundsatz der Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB)
5.1.2 Grundsatz der Unternehmensfortführung (§ 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB)
5.1.3 Grundsatz der Einzelbewertung (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB)
5.1.4 Grundsatz der Vorsicht (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB)
5.1.5 Grundsatz der Periodenabgrenzung (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB)
5.1.6 Grundsatz der Bewertungsstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB)
5.2 Ausgangs- und Basiswerte für die Bewertung
5.2.1 Anschaffungskosten
5.2.2 Herstellungskosten
5.2.3 Beizulegender Wert
5.2.4 Teilwert
5.2.5 Erfüllungsbetrag
5.2.6 Barwert
5.2.7 Währungsumrechnung Folgebewertung (§ 256a HGB)
5.3 Bewertungsverfahren
5.3.1 Einzelbewertung
5.3.2 Bewertungsvereinfachungsverfahren
5.3.2.1 Festwert
5.3.2.2 Gruppenbewertung mittels der Durchschnittsmethode
5.3.2.3 Sammelbewertung mittels Verbrauchsfolgeverfahren
5.3.3 Pauschalbewertung
5.3.4 Retrograde Bewertung
5.3.5 Verlustfreie Bewertung
5.4 Abschreibungen, Wertaufholungen und Beibehaltungswahlrechte
5.4.1 Planmäßige Abschreibungen
5.4.2 Außerplanmäßige Abschreibungen und Wertaufholungen
5.5 Bewertung einzelner Bilanzposten
5.5.1 Bewertung des Anlagevermögens
5.5.2 Bewertung des Umlaufvermögens
5.5.2.1 Bewertung der Vorräte
5.5.2.2 Außerplanmäßige Abschreibung bei den Vorräten
5.5.3 Bewertung der Verbindlichkeiten
5.5.3.1 Disagio
5.5.3.2 Agio
5.5.4 Bewertung der Rückstellungen
5.5.4.1 Buchung der Bildung von Rückstellungen
5.5.4.2 Buchung der Rückstellungsauflösung
5.6 Handels- und steuerrechtliche Bewertungsmaßstäbe
Schritt 6: Bilanzierung und Bewertung von latenten Steuern
6.1 Latente Steuern
6.1.1 Entstehungsmöglichkeiten für latente Steuern
6.1.2 Verbuchung der latenten Steuern
6.1.3 Ausweisvarianten der latenten Steuern in der Bilanz
Schritt 7: Gewinn- und Verlustrechnung
7.1 Einführung
7.2 Vergleich zwischen dem Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren
7.3 Gesamtkostenverfahren
7.3.1 Die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren
7.3.2 Inhalt und Aussagen der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren
7.4 Umsatzkostenverfahren
7.5 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren
7.5.1 Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren
7.6 Überblick über die beiden Verfahren
7.7 Rohergebnis
Schritt 8: Anhang
8.1 Einführung
8.2 Funktionen des Anhangs
8.3 Aufbau des Anhangs
8.4 Beispielhafter Anhang eines Geschäftsberichtes
8.5 Anlagenspiegel/Anlagengitter
8.6 Verbindlichkeitenspiegel
8.7 Rückstellungsspiegel
Schritt 9: Lagebericht
9.1 Bestandteile des Lageberichts
9.2 Bedeutung des Lageberichts
9.3 Wirtschaftsbericht
9.4 Prognosebericht
9.5 Chancen- und Risikobericht
9.6 Finanzrisikobericht
9.7 Forschungs- und Entwicklungsbericht
9.8 Zweigniederlassungsbericht
9.9 Bericht zur Übernahmesituation der Gesellschaft
9.10 Internes Kontrollsystem und internes Risikomanagementsystem im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess
9.11 Erklärung zur Unternehmensführung
9.12 Zusatzbericht
9.13 Grundsätze der Lageberichterstattung
9.13.1 Vollständigkeit
9.13.2 Verlässlichkeit und Ausgewogenheit
9.13.3 Klarheit und Übersichtlichkeit
9.13.4 Vermittlung der Sicht der Unternehmensleitung
9.13.5 Wesentlichkeit
9.13.6 Informationsabstufung
Schritt 10: Nachhaltigkeitsberichterstattung / nichtfinanzielle Berichterstattung im Lagebericht
10.1 Einführung
10.2 Abgrenzung der berichtspflichtigen Unternehmen
10.3 Corporate Social Responsibility (CSR)
10.4 Berichtsformat und Inhalt der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.4.1 Rahmenwerke für die Erstellung der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.4.2 Prüfung der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.5 Chancen und Risiken der nichtfinanziellen Erklärung
10.6 Praxisbeispiele
10.6.1 Nachhaltigkeitsbericht der Henkel AG & Co. KGaA
10.6.2 Nachhaltigkeitsbericht der Volkswagen AG
10.7 Der ESRS-Nachhaltigkeitsbericht
10.7.1 Allgemeine Informationen und bereichsübergreifende Standards
10.7.2 Umwelt
10.7.3 Soziales
10.7.4 Governance
Schritt 11: Kapitalflussrechnung
11.1 Einführung
11.2 Beständedifferenzen-, Veränderungs- und Bewegungsbilanz
11.3 Die Bewegungsbilanz als Sonderform der Kapitalflussrechnung
11.3.1 Darstellung in Kontenform
11.3.2 Kritikpunkte bei der Bewegungsbilanz
11.4 Grundlagen der Kapitalflussrechnung
11.4.1 Ursachenrechnung
11.4.2 Fondsveränderungsrechnung
11.4.3 Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit
11.4.4 Cashflow aus der Investitionstätigkeit
11.4.5 Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit
11.5 Aufbau der Kapitalflussrechnung
11.6 Aussagegehalt der Kapitalflussrechnung
Schritt 12: Eigenkapitalspiegel
12.1 Einführung
Schritt 13: Prüfungs- und Offenlegungspflichten
13.1 Einführung
13.2 Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften
13.3 Aufstellungserleichterungen
13.4 Prüfungspflichten
13.5 Offenlegungspflicht nach § 267 und § 267a HGB in Verbindung mit § 325 HGB
Schritt 14: Bilanzpolitik
14.1 Einführung
14.2 Definitionen und Abgrenzungen
14.2.1 Bilanzpolitik
14.2.2 Bilanzkosmetik
14.2.3 Bilanzmanipulation
14.3 Ziele der Bilanzpolitik
14.3.1 Auswirkungen der Bilanzpolitik
14.3.2 Ziele einer progressiven Bilanzpolitik
14.3.3 Ziele einer konservativen Bilanzpolitik
14.3.4 Zielkonflikte der Bilanzpolitik und deren Lösung
14.4 Instrumente der Bilanzpolitik
14.5 Folgewirkung bilanzpolitischer Maßnahmen
14.6 Abgrenzung zwischen Wahlrechten und Ermessensspielräumen
14.6.1 Explizite Wahlrechte
14.6.1.1 Bilanzielle und erfolgswirksame Auswirkung des Aktivierungswahlrechts
14.6.1.2 Bilanzielle und erfolgswirksame Auswirkung des Passivierungswahlrechts
14.6.1.3 Bewertungswahlrechte
14.6.1.4 Bewertung der Vorräte
14.6.2 Implizite Wahlrechte
14.6.3 Ermessensspielräume
14.6.3.1 Außerplanmäßige Abschreibungen
14.6.3.2 Zuordnung der Wertpapiere im Anlage- oder Umlaufvermögen
14.6.3.3 Bemessung von Pauschal- und Einzelwertberichtigungen zu Forderungen
14.6.4 Rückstellungen
14.6.5 Abgrenzung von nachträglichem Herstellungs- und Erhaltungsaufwand
Schritt 15: Jahresabschlussanalyse
15.1 Einführung
15.2 Ziele, Aufgaben und Ablauf der Jahresabschlussanalyse
15.3 Kennzahlen als Instrument der Jahresabschlussanalyse
15.4 Basisgrößen für die Jahresabschlussanalyse
15.5 Strukturbilanz
15.6 Jahresabschlussanalyse im Kontext der Unternehmensanalyse
15.6.1 Finanzwirtschaftliche Analyse
15.6.2 Finanzierungsanalyse
15.6.3 Liquiditätsanalyse
15.6.4 Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse
Literaturverzeichnis
Index

Textauszug

Inhalt

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

Schritt 1: Funktionen, Adressaten und Ziele des Jahresabschlusses

1.1Funktionen des Jahresabschlusses

1.2Adressaten des Jahresabschlusses

1.3Ziele des Jahresabschlusses

Schritt 2: Grundlagen und Bestandteile des Jahresabschlusses

2.1Einführung

2.2Systematisierung der Rechnungslegungsgrundsätze

2.2.1Die Rahmengrundsätze

2.2.2Die Systemgrundsätze

2.2.3Abgrenzungsgrundsätze

2.3Die Bestandteile des Jahresabschlusses

2.3.1Weitere Elemente der Finanzberichterstattung

2.3.2Zusammenhänge der primären Rechenwerke des Jahresabschlusses

2.3.3Konzernabschluss und Konzernlagebericht

Schritt 3: Bilanz

3.1Einführung

3.2Bilanzarten

3.3Handelsbilanz und Steuerbilanz im Vergleich

3.3.1Die Handelsbilanz

3.3.2Die Steuerbilanz

3.4Bilanztheorien

3.4.1Statische Bilanzauffassung

3.4.2Dynamische Bilanzauffassung

3.4.3Organische Bilanzauffassung

3.5Ausgewählte Posten des Anlagevermögens

3.5.1Immaterielle Vermögensgegenstände

3.5.1.1Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte

3.5.1.2Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten

3.5.1.3Geschäfts- oder Firmenwert

3.5.1.4Geleistete Anzahlungen

3.5.2Sachanlagen

3.5.2.1Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschl. der Bauten auf fremden Grundstücken

3.5.2.2Technische Anlagen und Maschinen

3.5.2.3Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung

3.5.2.4Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau

3.5.3Finanzanlagen

3.5.3.1Anteile an verbundenen Unternehmen

3.5.3.2Ausleihungen an verbundene Unternehmen

3.5.3.3Beteiligungen

3.5.3.4Ausleihungen an Beteiligungsunternehmen

3.5.3.5Wertpapiere des Anlagevermögens

3.5.3.6Sonstige Ausleihungen

3.6Ausgewählte Posten des Umlaufvermögens

3.6.1Vorräte

3.6.2Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

3.6.3Wertpapiere

3.6.4Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks

3.7Aktive Rechnungsabgrenzungsposten

3.8Aktive latente Steuern

3.9Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung

3.10Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag

3.11Ausgewählte Posten des Eigenkapitals

3.11.1Gezeichnetes Kapital

3.11.1.1Ausstehende Einlagen

3.11.1.2Ausweis von eigenen Anteilen

3.11.2Offene Rücklagen

3.11.2.1Kapitalrücklage

3.11.2.2Gewinnrücklagen

3.11.2.3Gewinn-/Verlustvortrag

3.11.2.4Jahresüberschuss/-fehlbetrag

3.11.2.5Bilanzergebnis (Bilanzgewinn/-verlust)

3.11.2.6Ermittlung des Bilanzgewinns

3.11.2.7Die Problematik beim Bilanzgewinn

3.11.3Stille Rücklagen (stille Reserven)

3.12Ausgewählte Posten des Fremdkapitals

3.12.1Rückstellungen

3.12.1.1Rückstellungsarten

3.12.1.2Ausweis der Rückstellungen in der Handelsbilanz

3.12.1.3Beispiele: Häufige rückstellungspflichtige Sachverhalte

3.12.2Verbindlichkeiten

3.13Passive Rechnungsabgrenzungsposten

3.14Passive latente Steuern

Schritt 4: Grundlagen der Bilanzierung

4.1Definitionen

4.2Zurechnung zum Betriebsvermögen

4.3Bilanzansatzregeln

4.3.1Aktivierungsfähigkeit

4.3.2Passivierungsfähigkeit

4.3.3Saldierung von Vermögen und Schulden

4.4Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz

Schritt 5: Grundlagen der Bewertung

5.1Allgemeine Bewertungsgrundsätze

5.1.1Grundsatz der Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB)

5.1.2Grundsatz der Unternehmensfortführung (§ 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB)

5.1.3Grundsatz der Einzelbewertung (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB)

5.1.4Grundsatz der Vorsicht (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB)

5.1.5Grundsatz der Periodenabgrenzung (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB)

5.1.6Grundsatz der Bewertungsstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB)

5.2Ausgangs- und Basiswerte für die Bewertung

5.2.1Anschaffungskosten

5.2.2Herstellungskosten

5.2.3Beizulegender Wert

5.2.4Teilwert

5.2.5Erfüllungsbetrag

5.2.6Barwert

5.2.7Währungsumrechnung — Folgebewertung (§ 256a HGB)

5.3Bewertungsverfahren

5.3.1Einzelbewertung

5.3.2Bewertungsvereinfachungsverfahren

5.3.2.1Festwert

5.3.2.2Gruppenbewertung mittels der Durchschnittsmethode

5.3.2.3Sammelbewertung mittels Verbrauchsfolgeverfahren

5.3.3Pauschalbewertung

5.3.4Retrograde Bewertung

5.3.5Verlustfreie Bewertung

5.4Abschreibungen, Wertaufholungen und Beibehaltungswahlrechte

5.4.1Planmäßige Abschreibungen

5.4.2Außerplanmäßige Abschreibungen und Wertaufholungen

5.5Bewertung einzelner Bilanzposten

5.5.1Bewertung des Anlagevermögens

5.5.2Bewertung des Umlaufvermögens

5.5.2.1Bewertung der Vorräte

5.5.2.2Außerplanmäßige Abschreibung bei den Vorräten

5.5.3Bewertung der Verbindlichkeiten

5.5.3.1Disagio

5.5.3.2Agio

5.5.4Bewertung der Rückstellungen

5.5.4.1Buchung der Bildung von Rückstellungen

5.5.4.2Buchung der Rückstellungsauflösung

5.6Handels- und steuerrechtliche Bewertungsmaßstäbe

Schritt...

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 16.10.2023
• Reihe/Serie: Schritt für Schritt
• Reihe/Serie: Schritt für Schritt
• Verlagsort: Stuttgart
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management
• Schlagworte: Abschreibung • Anhang • Arbeitsbuch • Berichterstattung • Betriebswirtschaftslehre studieren • Bewertung • Bewertungsverfahren • Bilanz • Bilanzanalyse • Bilanzgewinn • Bilanzierung • Bilanzierung und Bewertung • Bilanzpolitik • Buchen • Buchhaltung • Buchung • BWL • Cashflow • Eigenkapital • Eigenkapitalspiegel • Ermittlung • Gewinn • Gewinn und Verlust • Gewinn- und Verlustrechnung • Grundlagen der Bewertung • GuV • HGB • Jahresabschluss • Jahresabschlussanalyse • Kapitalflussrechnung • Kosten- und Leistungsrechnung • Lagebericht • Latente Steuern • Lehrbuch • Nachhaltigkeitsbericht • Offenlegungspflicht • Offenlegungspflichten • Prüfungspflichten • Rechnungswesen • Rechtslage • Soll und Haben • Strukturbilanz • Studium Betriebswirtschaftslehre • Verlust • Verlustrechnung
• ISBN-10: 3-8463-8827-0 / 3846388270
• ISBN-13: 978-3-8463-8827-3 / 9783846388273