Reisekosten 2014 - inkl. eBook und Arbeitshilfen online (eBook)

Rainer Hartmann (Autor)

eBook Download: PDF

2013 | 1. Auflage
322 Seiten
Haufe Verlag
978-3-648-04926-6 (ISBN)

Infos

Das topaktuelle Praxishandbuch bietet Ihnen alle Änderungen durch die Reisekostenreform. So setzen Sie die neuen Vorschriften zum Reisekostenrecht sicher um und nutzen Ihren steuerlichen Gestaltungsspielraum optimal.

„Erste Tätigkeitsstätte" ist der zentrale Begriff der Reisekostenreform. Was sich dahinter verbirgt und welche Auswirkungen er auf die betriebliche Praxis hat, zeigt Ihnen diese topaktuelle Neuauflage. Aber auch bei den Verpflegungspauschalen, bei Mahlzeitengewährung auf Dienstreisen, bei den Übernachtungskosten und bei der doppelten Haushaltsführung müssen Sie einschneidende Änderungen beachten. Außerdem sind ab 2014 neue Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten zu erfüllen. Inklusive eBook!

Inhalte:

• Alles zur Reisekostenreform 2014.
• Steuerfreie Erstattungen durch Arbeitgeber.
• Überlassung von Firmenwagen an Arbeitnehmer.
• Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.
• Doppelte Haushaltführung bei Arbeitnehmern.
• Vorsteuerabzug bei Reisekosten und Firmenwagenüberlassung.
• Übersicht der aktuellen Auslandsreisekostensätze.

Mit Arbeitshilfen online:

• Praktische Arbeitshilfen, wie z. B. Auslandsreisekostentabelle, Dienstreisegenehmigung oder Reisekostenabrechnung.
• Checklisten, Mustertexte und Rechner.
• Formulare zum direkten Bearbeiten und Ausdrucken.

 

Rainer Hartmann, Dipl.-Finanzwirt (FH), ist Oberamtsrat beim Finanzamt Freiburg und Leiter einer Zentralstelle für die Lohnsteuer-Außenprüfung von Großbetrieben. Zudem ist er Autor zahlreicher Fachbücher und Aufsätze auf dem Gebiet der Lohnsteuer.

Inhalt

Cover 1
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Tabellenteil 7
Erläuterungsteil 7
Tabelle 1: Inlandsreisepauschalen 2014 11
Tabelle 2: Auslandsreisepauschalen 2014 Stand: 1. 1. 2014 12
Tabelle 3: Kürzung der Verpflegungspauschalen 14
Tabelle 4: Abzugsfähige Reisekosten 15
Tabelle 5: Steuerfreier Reisekostenersatz 16
Tabelle 6: Pauschale Kilometersätze 17
Tabelle 7: Vorsteuerabzug aus Reisekosten 17
Tabelle 8: Geldwerte Vorteile aus der Firmenwagenüberlassung 18
Tabelle 9: Firmenwagen: Fahrtenbuch oder 1-%-Regelung 19
Tabelle 10: Doppelte Haushaltsführung: Abzugsfähige Aufwendungen 20
Tabelle 11: Doppelte Haushaltsführung: Steuerfreier Arbeitgeberersatz 21
1 Einführung 23
2 Die Neuregelungen im Überblick 25
2.1 Erste Tätigkeitsstätte ersetzt regelmäaige Arbeitsstätte 25
2.2 Gesetzliche Regelung der ersten Tätigkeitsstätte 27
2.3 Entfernungspauschale für Fahrten zu Sammel- bzw. Treffpunkt 30
2.4 Änderungen bei den Verpflegungspauschalen 32
2.5 Änderungen bei der doppelten Haushaltsführung 35
2.6 Übersicht: Altes – neues Reisekostenrecht 36
3 Reisekostenrecht 2014 37
3.1 Die erste Tätigkeitsstätte 37
3.2 Die Fallgruppen der beruflichen Auswärtstätigkeit 73
3.3 Voraussetzungen der beruflichen Auswärtstätigkeit 74
3.4 Tätigkeit an wechselnden Einsatzstellen 78
3.5 Tätigkeit auf Fahrzeugen 78
3.6 Abzugsfähige Reisekosten 80
3.7 Mehraufwand für Verpflegung 94
3.8 Übernachtungskosten 121
3.9 Reisenebenkosten 130
3.10 Reisekosten bei Aus- und Fortbildung 133
3.11 Geschäftsreisen bei Selbstständigen 140
4 Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber 142
4.1 Umfang der Steuerfreiheit 142
4.2 Zusammengefasste Erstattung 145
4.3 Zulässige Pauschalbesteuerung 146
4.4 Kürzung der Werbungskosten 151
4.5 Nachweis der Reisekosten 153
4.6 Reisekostenabrechnung (Muster) 154
5 Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte 155
5.1 Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 155
5.2 Entfernungspauschale 2014 156
5.3 Ansatz der tatsächlichen Aufwendungen 171
5.4 Fahrtkostenersatz und sonstige Arbeitgeberleistungen 174
5.5 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb bei Selbstständigen 183
6 Doppelte Haushaltsführung 187
6.1 Anwendungsbereich 188
6.2 Gesetzliche Grundlagen 189
6.3 Abzugsfähige Werbungskosten 211
6.4 Steuerfreie Arbeitgebererstattung 227
6.5 Doppelte Haushaltsführung im Ausland 228
6.6 Bescheinigung der steuerfreien Arbeitgebererstattungen 230
7 Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer 232
7.1 Firmenwagenbesteuerung im Überblick 232
7.2 Steuerpflichtiger geldwerter Vorteil 234
7.3 Begrenzung auf 2 Berechnungsverfahren 235
7.4 1-%-Regelung (Methode 1) 242
7.5 Einzelnachweis der Fahrten und Gesamtkosten (Methode 2) 272
7.6 Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 282
7.7 Sammelbeförderung 284
7.8 Fahrergestellung 285
7.9 Nutzungsentgelte des Arbeitnehmers 286
7.10 Autotelefon 290
7.11 Fahrten Wohnung–Tätigkeitsstätte: Pauschalbesteuerung oder Werbungskostenabzug 292
7.12 Umsatzsteuer 297
8 Vorsteuerabzug bei Reisekosten und ähnlichen Aufwendungen 304
8.1 Gesetzeslage 304
8.2 Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten 304
8.3 Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten 305
8.4 Kein Vorsteuerabzug bei arbeitnehmereigenen Fahrzeugen 305
8.5 Vorsteuerabzug bei Benutzung anderer Verkehrsmittel 306
9 Bewirtungskosten 307
9.1 Abzug als Betriebsausgabe 307
9.2 Geschäftliche Bewirtung 308
9.3 Umsatzsteuer 318
9.4 Bewirtungskosten beim Arbeitnehmer 318
Stichwortverzeichnis 320

Textauszug

Firmenwagenbesteuerung im Überblick

Überlässt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein Kraftfahrzeug unentgeltlich zur privaten Nutzung (sog. Firmenwagen), stellt dieser (geldwerte) Vorteil steuerpflichtigen Arbeitslohn dar. Für die Wertermittlung des geldwerten Vorteils bei der Firmenwagenüberlassung stehen weiterhin die beiden bisherigen Berechnungsverfahren uneingeschränkt zur Verfügung:

• die pauschale Nutzungswertermittlung in Form der 1-%-Methode sowie
• der Einzelnachweis in Form der Fahrtenbuchmethode.

Diese Bewertungsmethoden stellen auch 2014 die Grundlage für die Firmenwagenbesteuerung beim Arbeitnehmer dar - durch die Reisekostenreform 2014 ergeben sich keine inhaltlichen Änderungen.

Die gesetzliche Neudefinition der ersten Tätigkeitsstätte wurde auch für die Firmenwagenbesteuerung nachvollzogen. Der Gesetzeswortlaut wurde an den neuen Arbeitsortbegriff „erste Tätigkeitsstätte" angepasst. Sowohl bei der 1-%-Regelung als auch bei der Fahrtenbuchmethode ist ab 2014 ein zusätzlicher geldwerter Vorteil zu berechnen, wenn der Firmenwagen dem Arbeitnehmer auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte überlassen wird. Nach den neuen Reisekostenbestimmungen ist die Zuschlagsberechnung an die Wegstrecke Wohnung - erste Tätigkeitsstätte geknüpft.

Als Folge des inhaltlich völlig neuen Begriffs der ersten Tätigkeitsstätte dürfte der Ort der bisherigen regelmäßigen Arbeitsstätte und der Ort der ersten Tätigkeitsstätte nicht selten voneinander abweichen. Wie für die lohnsteuerliche Behandlung der Fahrtkostenzuschüsse (vgl. Kap. 5.1) hat das Lohnbüro für die Durchführung der Firmenwagenbesteuerung zunächst zu prüfen, wo der Arbeitnehmer ab 1.1.2014 seine erste Tätigkeitsstätte hat und ob diese noch mit der - bisherigen - regelmäßigen Arbeitsstätte übereinstimmt. Für denselben Dienstwagen kann sich 2014 infolge des rechtlich bedingten Ortswechsels ein vom Vorjahr betragsmäßig abweichender Sachbezug Firmenwagen ergeben. Allerdings dürfte dies kaum Nachteile bringen, da der Gesetzgeber hinsichtlich des neu bestimmten Tätigkeitsstättenbegriffs weitreichende arbeitsrechtliche Möglichkeiten des Arbeitgebers für die Zuordnung seiner Arbeitnehmer zu einer ersten Tätigkeitsstätte vorsieht.

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 10.12.2013
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Wirtschaft
• ISBN-10: 3-648-04926-7 / 3648049267
• ISBN-13: 978-3-648-04926-6 / 9783648049266