Leasingbilanzierung im Vergleich IFRS, US-GAAP und HGB (eBook)

Andrea Zemann (Autor)

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2007 | 1. Auflage
93 Seiten
diplom.de (Verlag)
978-3-8366-0589-2 (ISBN)

Infos

Inhaltsangabe:Einleitung: Die Geschichte des Leasing geht auf über 40 Jahre zurück. Sowohl im gewerblichen als auch im privaten Bereich ist Leasing als Finanzierungsinstrument heute ein fester Bestandteil des gesamten Wirtschaftslebens. Leasinggegenstand können grundsätzlich alle Objekte sein: - Immobilien. - Maschinen und Produktionsanlagen. - Gegenstände der Betriebs- und Geschäftsausstattung, wie beispielsweise einzelne Kfz oder der gesamte Fuhrpark. - Immaterielle Vermögenswerte, wie z. B. Software. Die Annahme, dass der Vorteil eines Investitionsguts im Gebrauch und nicht im juristischen Eigentum liegt, breitet sich bei den Unternehmen immer mehr aus. Wirtschaftliches Eigentum kann in Zusammenhang mit Leasingverhältnissen auch als verdeckter Kauf interpretiert werden, der durch eine Kreditfinanzierung seitens des Leasinggebers kombiniert wurde. So verwundert es nicht, dass angesichts der zunehmend verhalten agierenden Banken die Leasingquote steigt. Auch in konjunkturell schwierigen Zeiten konnten Leasinggesellschaften kontinuierliche Zuwächse verzeichnen, die teilweise erheblich über dem gesamten Wirtschaftswachstum liegen, wie in nachfolgender Abbildung veranschaulicht wird. Auch zukünftig ist mit einem Anstieg von Leasinggeschäften zu rechnen, wenn auch weniger stark als in den Vorjahren. Neben zahlreichen Vorteilen, die in Anlage 1 näher beschrieben werden, ist dies vor allem zurückzuführen auf: - Die Globalisierung und das Wachstum der Märkte. - Immer kürzer werdende Produktlebens- und Innovationszyklen, die Schnelligkeit und Flexibilität erfordern. - Immer vorsichtiger werdende Kreditvergabe der Banken, vor allem in Zeiten weniger starkem Wirtschaftswachstum. Problemstellung: Die zentrale Frage von Leasinggeschäften ist die der bilanziellen Zuordnung von Leasingobjekten. Wer muss was bilanzieren? Die Bilanzierung kann beispielsweise wie bei einem klassischen Mietvertrag gestaltet sein. Hierbei aktiviert der Leasinggeber als rechtlicher Eigentümer das Leasingobjekt und schreibt es über seine Nutzungsdauer ab. Die Leasingrate verbucht er, wie die Miete, als periodischen Ertrag. Der Leasingnehmer dagegen hat den entsprechenden periodischen Aufwand zu verbuchen. Fraglich ist eine solche Bilanzierung jedoch vor dem Hintergrund, dass der Leasingnehmer wirtschaftlicher Eigentümer des Leasingobjektes ist und den größten Teil des Nutzenpotentials eines Vermögensgegenstandes ausschöpft. Dies ergibt sich beispielsweise, [...]

Inhalt

Leasingbilanzierung im Vergleich IFRS, US-GAAP und HGB 1
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Abbildungsverzeichnis 6
Tabellenverzeichnis 7
Anlagenverzeichnis 8
Abkürzungsverzeichnis 9
1 Einleitung 11
1.1 Leasing und seine Bedeutung 11
1.2 Problemstellung 12
1.3 Ziel und Aufbau 14
2 Begriffsdefinition und rechtliche Einordnung 15
2.1 Begriffsdefinition 15
2.2 Rechtliche Einordnung 15
2.2.1 IFRS 15
2.2.2 US-GAAP 16
2.2.3 HGB 17
3 Leasing nach IFRS / US-GAAP 19
3.1 Wirtschaftliches Eigentum und Zurechnung von Leasinggegenständen nach IFRS / US-GAAP 19
3.2 Kriterien des Finance Lease nach IFRS / des Capital Lease nach US-GAAP 19
3.2.1 Transfer of Ownership Test / Eigentumsübergang 20
3.2.2 Bargain Purchase Option Test / günstige Kaufoption 21
3.2.3 Economic Life Test / Laufzeittest 23
3.2.4 Recovery of Investment Test / Barwerttest 26
3.2.5 Spezialisierung 32
3.3 Bilanzierung des Finance Lease nach IFRS 32
3.3.1 Bilanzierung beim Leasingnehmer 32
3.3.2 Bilanzierung beim Leasinggeber 35
3.4 Bilanzierung des Capital Lease nach US-GAAP 37
3.4.1 Bilanzierung beim Leasingnehmer 37
3.4.2 Bilanzierung beim Leasinggeber 38
3.5 Bilanzierung des Operating Lease nach IFRS / US-GAAP 42
3.5.1 Bilanzierung beim Leasingnehmer 42
3.5.2 Bilanzierung beim Leasinggeber 42
4 Leasing nach HGB 44
4.1 Wirtschaftliches Eigentum und Zurechnung von Leasinggegenständennach HGB 44
4.1.1 Vollamortisationsverträge 44
4.1.2 Teilamortisationsverträge 46
4.2 Abgrenzung von Finanzierungsleasing und Operating-Leasing nach HGB 49
4.3 Bewertungsvorschriften der Leasingerlasse 50
4.4 Bilanzierung des Finanzierungsleasing nach HGB 51
4.4.1 Bilanzierung beim Leasingnehmer 51
4.4.2 Bilanzierung beim Leasinggeber 53
4.5 Bilanzierung des Operating-Leasing nach HGB 54
4.5.1 Bilanzierung beim Leasingnehmer 54
4.5.2 Bilanzierung beim Leasinggeber 54
5 Gemeinsamkeiten und wesentliche Unterschiede 57
5.1 Auswirkungen in der Bilanz 58
5.2 Auswirkungen in der Gewinn- und Verlustrechnung 61
5.3 Auswirkungen auf Kennzahlen 65
6 Zusammenfassung und Ausblick 69
Anhang 75
Literaturverzeichnis 89

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 12.10.2007
• Reihe/Serie: Diplomica
• Zusatzinfo: PDF-Format
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft ► Geld / Bank / Börse
• Themenwelt: Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft ► Steuern / Steuererklärung
• Themenwelt: Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management ► Finanzierung
• Schlagworte: Bilanzpolitik • Internationale Rechnungslegung • Kennzahlen • Leasingmarkt • Wirtschaftliches Eigentum
• ISBN-10: 3-8366-0589-9 / 3836605899
• ISBN-13: 978-3-8366-0589-2 / 9783836605892