Realschule 10 BWR Übungsaufgaben & Lösungen (eBook)
94 Seiten
Books on Demand (Verlag)
978-3-7693-2914-8 (ISBN)
Johannes Wedel (1996) ist Experte für Tax (Umsatzsteuer undKörperschaftsteuer) und Buchhaltung. Er besitzt einen Bachelor of Science in Wirtschaftswissenschaften und unterrichtet Rechnungswesen für Schüler verschiedener Bildungsstufen, mit besonderem Fokus der Realschule.
1. Periodengerechte Erfolgsermittlung und Rückstellung
1.1. Wiederholung
Periodengerechte Erfolgsermittlung
1. Fall: Aufwand – Geldfluss im Voraus
Gemäß dem Mietvertrag wird die Miete für die Büroetage in Höhe von 12.000,00 € netto für den Zeitraum vom 01. November 2022 bis zum 30. April 2023 im Voraus von uns auf das im Vertrag angegebene Bankkonto überwiesen.
12.000,00 € netto für 6 Monate
| 01.11. | 31.12. | 01.01. | 30.04. |
| 4 Monate |
| = 12.000,00 € / 6 x 4 = 8.000,00 € |
a) Buchung am 01. November 2022
| 6700 | AWMP | 12.000,00 € | an | 2800 | BK | 14.280,00 € |
| 2600 | VORST | 2.280,00 € |
b) Buchung am 31. Dezember 2022
| 2900 | ARA | 8.000,00 € | an | 6700 | AWMP | 8.000,00 € |
c) Buchung am 01. Januar des nächsten Jahres
| 6700 | AWMP | 8.000,00 € | an | 2900 | ARA | 8.000,00 € |
Merke:
1. Bei dem Konto 2900 ARA wird nur der Nettobetrag abgegrenzt. Die gesamte Besteuerung erfolgt zum Zeitpunkt des Geldflusses.
2. Auf dem Konto 2900 ARA wird der abzugrenzende Betrag im neuen Jahr gebucht.
3. Werden Aufwendungen im Voraus bezahlt und ein Teil der Leistung liegt im nächsten Geschäftsjahr, wird dieser Teil auf das Konto 2900 „Aktive Rechnungsabgrenzung“ (ARA) gebucht.
2. Fall: Ertrag - Geldfluss im Voraus
Unser Unternehmen schließt am 01.12.2022 einen Vertrag mit einem Kunden ab, der die Vermietung unserer Werbetafel vorsieht. Der Kunde überweist die gesamte Summe in Höhe von 2.856,00 € brutto im Voraus. Die Werbetafel wird für einen Zeitraum von einem halben Jahr vermietet.
2.400,00 € netto für 6 Monate
| 01.12. | 31.12. | 01.01. | 31.05. |
| 5 Monate |
| = 2.400,00 € / 6 x 5 = 2.000,00 € |
a) Buchung am 01. Dezember 2022
| 2800 | BK | 2.856,00 € | an | 5400 4800 | EMP UST | 2.400,00 € 456,00 € |
b) Buchung am 31. Dezember 2022
| 5400 | EMP | 2.000,00 € | an | 4900 | PRA | 2.000,00 € |
c) Buchung am 01. Januar 2023
| 4900 | PRA | 2.000,00 € | an | 5400 | EMP | 2.000,00 € |
Merke:
1. Bei dem Konto 4900 PRA wird nur der Nettobetrag abgegrenzt. Die Besteuerung erfolgt zum Zeitpunkt des Geldflusses.
2. Auf dem Konto 4900 PRA wird der abzugrenzende Betrag im neuen Jahr gebucht.
3. Erhalten wir Erträge im Voraus und es liegt ein Teil dieser Erträge im nächsten Geschäftsjahr, wird dieser Teil auf das Konto 4900 „Passive Rechnungsabgrenzung“ (PRA) gebucht.
3. Fall: Aufwand - Geldfluss im Nachhinein
Leasinggebühren für Gabelstapler zum Transport der Rohstoffe vom Lager in die Produktion werden für den Zeitraum vom 01.08.2022 bis 31.01.2023 mit 480,00 € netto pro Monat vereinbarungsgemäß im Nachhinein auf das Konto des Leasinggebers überwiesen.
3.427,20 € brutto für 6 Monate
| 01.08. | 31.12. | 01.01. | 31.01. |
| 5 Monate |
| = 3.427,20 € / 6 x 5 = 2.856,00 € (brutto) |
a) Buchung am 31. Dezember 2022
| 6710 | LS | 2.400,00 € | an | 4890 | SOVE | 2.856,00 € |
| 2600 | VORST | 456,00 € |
b) Buchung am 31. Januar 2023
| 5890 | SOVE | 2.856,00 € | an | 2800 | BK | 3.427,20 € |
| 6710 | LS | 480,00 € |
| 2600 | VOSRT | 91,20 € |
Merke:
1. Liegt die Leistung im Vergleich zum Geldfluss in der Vergangenheit, muss auch die Vorsteuer auf den im alten Jahr anfallenden Teil erfasst und gebucht werden.
2. Auf dem Konto 4890 SOVE wird der abzugrenzende Betrag im alten Jahr gebucht.
3. Sind noch offene, nicht bezahlte Aufwendungen am Jahresende übrig, muss der auf das alte Jahr anfallende Teil auf das Konto 4890 „Sonstige Verbindlichkeiten“ (SOVE) gebucht werden.
4. Fall: Ertrag - Geldfluss im Nachhinein
Unsere langfristige Kapitalanlage in Staatsanleihen schüttet quartalsweise Zinsen in Höhe von 630,00 € aus. Diese werden uns wie vertraglich vereinbart am 31.01.2023 auf unser Bankkonto gutgeschrieben.
630,00 € für 3 Monate (Quartal)
| 01.11. | 31.12. | 01.01. | 31.01. |
| 2 Monate |
| = 630,00 € / 3 x 1 = 420,00 € |
a) Buchung am 31. Dezember 2022
| 2690 | SOFO | 420,00 € | an | 5710 | ZE | 420,00 € |
b) Buchung am 31. Januar 2023
| 2800 | BK | 630,00 € | an | 2690 | SOFO | 420,00 € |
| 5710 | ZE | 210,00 € |
Merke:
1. Liegt die Leistung im Vergleich zum Geldfluss in der Vergangenheit, muss auch die Umsatzsteuer auf den im alten Jahr anfallenden Teil erfasst und gebucht werden. Bei Zinserträgen fällt jedoch keine Umsatzsteuer an, deshalb entfällt dies in diesem Beispiel.
2. Auf dem Konto 2690 SOFO wird der abzugrenzende Betrag im alten Jahr gebucht.
3. Stehen am Jahresende noch offene Erträge aus, so müssen diese auf dem Konto 2690 „Sonstige Forderungen“ (SOFO) gebucht werden.
Rückstellungen
Rückstellungen sind Aufwendungen und Verbindlichkeiten, welche für die Zukunft gebildet werden. Auch wenn der genaue Zeitpunkt und die exakte Höhe der Aufwendung noch ungewiss ist, werden Rückstellungen für bestimmte Aufwendungen gebildet, da es sehr wahrscheinlich ist, dass diese in Zukunft anfallen. Ein klassisches Beispiel sind Anwalts- und Gerichtskosten (Prozesskosten). Es ist fast sicher, dass ein Unternehmen in seiner Laufzeit hiermit konfrontiert wird. Wie hoch diese letztendlich ausfallen und auch der genaue Zeitpunkt, ist aber noch nicht bekannt. In unserem Fall bilden wir hierfür Rückstellungen in Höhe von 2.500,00 €.
Bilden der Rückstellungen:
Um Rückstellungen für einen Aufwand, in unserem Fall zukünftige Prozesskosten, zu bilden, buchen wir den Aufwand (6770 RBK) an das Konto 3900 SORST (Sonstige Rückstellungen).
| 6770 | RBK | 2.500,00 € | an | 3900 | SORST | 2.500,00 € |
Fällt der Grund, für welche die Rückstellungen ursprünglich gebildet wurde weg, so muss diese aufgelöst werden. Hierfür gibt es vier Fälle:
1. Fall: Rückstellungsbetrag = Verbindlichkeit
Der Betrag der gebildeten Rückstellung entspricht genau der Verbindlichkeit. In unserem Fall: Die Höhe der Prozesskosten entspricht genau den gebildeten Rückstellungen für Prozesskosten in Höhe von 2.500,00 € netto.
| 3900 | SORST | 2.500,00 € | an | 4400 | VE | 2.500,00 € |
2. Fall: Rückstellungsbetrag < Verbindlichkeit
Fallen die tatsächlichen Prozesskosten höher als die gebildeten Rückstellungen für Prozesskosten aus, fällt ein Periodenfremder Aufwand für das Unternehmen an, da wir hier unerwartet Kosten zu verbuchen haben. In unserem Fall: Die tatsächlichen Prozesskosten liegen bei 3.000,00 € und damit 500,00 € über den gebildeten Rückstellungen für Prozesskosten.
| 3900 | SORST | 2.500,00 € | an | 4400 | VE | 3.570,00 € |
| 6990 | PFAW | 500,00... |
| Erscheint lt. Verlag | 22.10.2024 |
|---|---|
| Sprache | deutsch |
| Themenwelt | Schulbuch / Wörterbuch ► Unterrichtsvorbereitung ► Sekundarstufe II |
| Sozialwissenschaften ► Pädagogik | |
| Schlagworte | 10. Klasse • BWR • Lehrbuch • Realschule • Übungsbuch |
| ISBN-10 | 3-7693-2914-7 / 3769329147 |
| ISBN-13 | 978-3-7693-2914-8 / 9783769329148 |
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