Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung (eBook)

Thomas Große, Anja Lotz, Christian Ziegler, Stefan Henk, Claudia Hudasch, Christian Tenbergen (Autoren)

eBook Download: PDF

2024 | 23. Auflage
995 Seiten
Schäffer-Poeschel Verlag
978-3-7910-5731-6 (ISBN)

Infos

Der Band enthält gut strukturierte Antworten auf alle Fragen zum steuerlichen Verfahrensrecht in Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung. Verweise auf Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung ermöglichen eine weitergehende Recherche. Damit liefert der Band alles, was für die Ausbildung zum Diplom-Finanzwirt und zur Diplom-Finanzwirtin sowie zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung relevant ist. In der Praxis ist es ein nützliches Nachschlagewerk, das in kompakter Form gezielte Informationen bietet. In der Neuauflage mit allen wichtigen Rechtsänderungen, u.a. durch MoPeG. Rechtsstand: 1. April 2024  

Thomas Große, Dozent für Aus- und Fortbildung von Steuerberatern und vereidigten Buchprüfern.

Autor

Thomas Große Thomas Große, Dozent für Aus- und Fortbildung von Steuerberatern und vereidigten Buchprüfern. Anja Lotz Dipl.-Finw. (FH) Anja Lotz ist Dozentin an der Verwaltungsfachhochschule Rotenburg a.d.F. Christian Ziegler Dr. Christian Ziegler ist Richter am Hessischen Finanzgericht sowie ehem. Dozent an der Verwaltungsfachhochschule Rotenburg a.d.F. Stefan Henk Stefan Henk, Dipl.-Finw. (FH), Dozent an der Hochschule für Finanzen des Landes Nordrhein-Westfalen, Nordkirchen. Claudia Hudasch Dr. Claudia Hudasch, LL.M. (Taxation), Professorin für allgemeines und besonderes Steuerrecht an der Hochschule für Finanzen des Landes Nordrhein-Westfalen, Nordkirchen. Christian Tenbergen Prof. Dr. Christian Tenbergen, LL.M, Dozent für Zivil- und Arbeitsrecht an der Hochschule für Polizei und öffentliche Verwaltung Nordrhein-Westfalen, Lehrbeauftragter an namhaften Fortbildungsinstituten, Prüfer im Steuerberaterexamen, ehemals Rechtsanwalt in mehreren wirtschaftsberatenden Groß- und Mittelstandskanzleien.

Inhalt

Cover 1
Urheberrecht 2
3 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 154 23
myBook+ 3
Autoren 9
Vorwort zur 22. Auflage 11
Kapitel 1 Die Abgabenordnung 50
Teil A?Grundlagen 51
1 Inhalt der AO 51
2 Bedeutung der AO 54
3 Geschichte der AO 55
4 Anwendungsbereich der AO 55
4.1 Anwendungsbereich gem. § 1 AO 55
4.2 Anwendung der Abgabenordnung aufgrund anderer gesetzlicher Vorschriften 56
5 Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen (§ 2 AO) 57
6 Begriff der Steuer und der steuerlichen Nebenleistungen 57
6.1 Vorbemerkung 57
6.2 Begriff der Steuer (§ 3 Abs. 1 AO) 57
6.2.1 Die Steuer als Geldleistung 58
6.2.2 Öffentlich-rechtliches Gemeinwesen 58
6.2.3 Hoheitliche Auferlegung 58
6.2.4 Keine Gegenleistung 58
6.2.5 Erzielung von Einnahmen 59
6.3 Steuerliche Nebenleistungen (§ 3 Abs. 4 AO) 60
7 Die Steuerhoheit 61
7.1 Gesetzgebungshoheit (Art. 105 GG) 61
7.2 Ertragshoheit (Art. 106 und 107 GG) 62
7.3 Verwaltungshoheit (Art. 108 GG) 63
8 Einteilung der Steuern 63
8.1 Einteilung nach der Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre 63
8.2 Direkte und indirekte Steuern 64
8.3 Personen- und Sachsteuern 65
8.4 Periodische und nicht periodische Steuern 65
8.5 Bundes-, Landes-, Gemeinschafts-, Gemeinde- und Kirchensteuern 65
9 Die Rechtsnormen des Steuerrechts und ihre Anwendung 65
9.1 Vorbemerkung 65
9.2 Die Rechtsnormen des Steuerrechts 66
9.2.1 Grundgesetz 66
9.2.2 Förmliche Gesetze 66
9.2.3 Rechtsverordnungen (Art. 80 GG) 66
9.2.4 Sonstige Rechtsnormen des Steuerrechts 67
9.3 Keine Rechtsnormen 67
9.3.1 Verwaltungsvorschriften 67
9.3.2 Urteile der Steuergerichte 68
9.4 Der Aufbau von Rechtsnormen 68
9.4.1 Allgemeines 68
9.4.2 Die Ermessensentscheidung (§ 5 AO) 69
9.5 Die Gesetzesanwendung 71
9.6 Die Auslegung von Gesetzen 72
9.6.1 Vorbemerkung 72
9.6.2 Die klassischen Auslegungsmethoden 72
9.6.3 Auslegung und Rechtsfortbildung 72
9.6.4 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise 73
9.6.5 Auslegung in der Praxis 73
10 Grundprinzipien der AO 74
10.1 Die Gesetzmäßigkeit der Besteuerung 74
10.2 Die Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung 74
10.3 Die Gleichmäßigkeit der Besteuerung 75
10.4 Rechtsschutz in Steuersachen 76
10.5 Vollstreckung im Verwaltungsweg (§§ 249 ff. AO) 76
10.6 Sonstige Grundprinzipien 77
10.6.1 Treu und Glauben 77
11 Die Finanzbehörden 80
12 Das Steuerrechtsverhältnis 82
12.1 Allgemeines 82
12.2 Der Begriff des Steuerpflichtigen 83
12.3 Steuerrechtsfähigkeit 84
12.4 Gesetzliche Vertreter, Vermögensverwalter und Verfügungsberechtigte (§§ 34 und 35 AO) 86
13 Sonstige allgemeine Begriffsbestimmungen der AO (§§ 7–15 AO) 88
13.1 Amtsträger (§ 7 AO) 89
13.2 Wohnsitz (§ 8 AO) 89
13.3 Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO) 91
13.4 Geschäftsleitung (§ 10 AO) 92
13.5 Sitz (§ 11 AO) 93
13.6 Betriebsstätte (§ 12 AO) 93
13.7 Ständiger Vertreter (§ 13 AO) 94
13.8 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 14 AO) 94
13.9 Angehörige (§ 15 AO) 95
14 Fristen und Termine (§§ 108–109 AO) 96
14.1 Allgemeines 96
14.2 Fristarten und die Verlängerung von Fristen (§ 109 AO) 97
14.3 Fristberechnung 99
14.4 Prüfungsschema zur Berechnung der Einspruchsfrist 100
15 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO) 101
15.1 Allgemeines 101
15.2 Versäumung einer gesetzlichen Frist 102
15.3 Ohne Verschulden 102
15.3.1 Allgemeines 102
15.3.2 Einzelfälle 102
15.3.3 Verschulden des Vertreters 104
15.3.4 Nichtverschulden bei fehlender Begründung und Anhörung (§ 126 Abs. 3 AO) 105
15.4 Fristen für die Nachholung der versäumten Handlung und den Antrag 105
15.4.1 Monatsfrist des § 110 Abs. 2 AO 105
15.4.2 Jahresfrist des § 110 Abs. 3 AO 106
15.5 Entscheidung über die Wiedereinsetzung und Rechtsfolge 106
Teil B?Die Zuständigkeit der Finanzbehörden 107
1 Allgemeines 107
2 Die sachliche Zuständigkeit (§ 16 AO) 107
3 Die örtliche Zuständigkeit 108
3.1 Allgemeines 108
3.2 Gesonderte Feststellungen (§ 18 AO) 109
3.3 Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen (§ 19 AO) 110
3.4 Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 20 AO) 112
3.5 Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen (§ 20a AO) 112
3.6 Umsatzsteuer (§ 21 AO) 113
3.7 Realsteuern (§ 22 AO) 113
3.8 Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchsteuern (§ 23 AO) 114
3.9 Sonderfälle der Zuständigkeit (§§ 24–29a AO) 114
4 Rechtsfolgen bei Unzuständigkeit 116
4.1 Verstöße gegen die sachliche Zuständigkeit 116
4.2 Verstöße gegen die örtliche Zuständigkeit 117
Teil C?Steuerbegünstigte Zwecke 119
1 Allgemeines (§ 51 AO) 119
2 Steuerbegünstigte Zwecke im Einzelnen (§§ 52–54 AO) 120
2.1 Gemeinnützige Zwecke (§ 52 AO) 120
2.1.1 Förderung der Allgemeinheit 120
2.1.2 Anerkannte gemeinnützige Zwecke 121
2.1.3 Mildtätige Zwecke (§ 53 AO) 121
2.2 Kirchliche Zwecke (§ 54 AO) 122
3 Selbstlosigkeit (§ 55 AO) 122
3.1 Allgemeines 122
3.2 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 5 AO) 123
3.3 Rückzahlung von Anteilen (§ 55 Abs. 1 Nr. 2 AO) 126
3.4 Keine Begünstigung von Personen (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO) 126
3.5 Grundsatz der Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO) 127
4 Ausschließlichkeit (§ 56 AO) 127
5 Unmittelbarkeit (§ 57 AO) 128
6 Steuerlich unschädliche Betätigungen (§ 58 AO) 128
7 Satzungsmäßige Voraussetzungen, tatsächliche Geschäftsführung und Anerkennungsverfahren (§§ 59–63 AO) 130
7.1 Anerkennungsverfahren (§ 59 AO und § 60a AO) 130
7.2 Anforderungen an die Satzung (§§ 60–62 AO) 131
7.3 Tatsächliche Geschäftsführung (§ 63 AO) 133
8 Besteuerung einer steuerbegünstigten Körperschaft (§§ 64–68 AO) 134
8.1 Tätigkeitsbereiche 134
8.2 Ideeller Bereich 134
8.3 Vermögensverwaltung 135
8.4 Zweckbetrieb (§§ 65–68 AO) 136
8.5 Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 64 AO) 137
8.6 Beispiele zur Abgrenzung der einzelnen steuerlichen Bereiche einer steuerbegünstigten Körperschaft 141
8.6.1 Karnevalsvereine 141
8.6.2 Überlassung von Sportstätten 141
8.7 Sportliche Veranstaltungen (§ 67a AO) 142
Teil D?Datenschutz und Steuergeheimnis 146
1 Datenschutz im Steuerrecht 146
2 Steuergeheimnis 147
2.1 Allgemeines 147
2.2 Voraussetzungen für die Verletzung des Steuergeheimnisses (§ 30 AO) 147
2.2.1 Amtsträger oder gleichgestellte Personen 148
2.2.2 Personenbezogene Daten eines anderen 148
2.2.3 Dienstliche Kenntniserlangung 150
2.2.4 Offenbaren, verwerten oder abrufen 151
2.2.5 Zulässiges Offenbaren (§ 30 Abs. 4 AO) 152
2.2.6 Datenabruf gemäß § 30 Abs. 6 AO 156
2.2.7 Befugnis zum De-Mail-Versand gemäß § 30 Abs. 7 AO 156
3 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 156
3.1 Zivilrechtliche Folgen 156
3.2 Strafrechtliche Folgen 156
3.3 Disziplinarische Folgen 157
4 Rechtsbehelfe 157
Teil E?Steuerschuldrecht 158
1 Gliederung 158
2 Steuerschuldverhältnis (§§ 37, 38 AO) 158
2.1 Allgemeines 158
2.2 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 158
2.3 Der Steueranspruch 159
2.4 Entstehung des Anspruchs (§ 38 AO) 160
2.5 Steuervergütungsanspruch 161
2.6 Steuererstattungsanspruch 162
2.6.1 Allgemeines 162
2.6.2 Erstattungsfälle 164
2.6.3 Erstattungsberechtigte 166
3 Zurechnung von Wirtschaftsgütern (§ 39 AO) 170
3.1 Allgemeines 170
3.2 Gegenstand der Zurechnung 171
3.3 Regelzurechnung 171
3.4 Wirtschaftliches Eigentum 171
3.5 Treuhandverhältnisse 173
3.5.1 Zurechnung 173
3.5.2 Nachweis der Treuhänderschaft (§ 159 AO) 173
3.6 Sicherungseigentum 174
3.7 Eigenbesitz 174
3.8 Gesamthandsgemeinschaft 176
3.9 Einzelfälle der Zurechnung 177
4 Gesetz- oder sittenwidriges Handeln (§ 40 AO) 178
5 Unwirksame Rechtsgeschäfte (§ 41 AO) 178
5.1 Formmangel 178
5.2 Scheingeschäfte 179
5.3 Anfechtbare Rechtsgeschäfte 180
6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42 AO) 181
6.1 Allgemeines 181
6.2 Verhältnis zu einzelsteuergesetzlichen Vorschriften 182
6.3 Abgrenzung 183
6.4 Definition Missbrauch 184
6.5 Nachweis außersteuerlicher Gründe 185
6.6 Beispiele aus der Rechtsprechung 185
7 Steuerschuldner (§ 43 AO) 187
8 Gesamtschuldverhältnis (§ 44 AO) 188
8.1 Allgemeines 188
8.2 Inhalt des Gesamtschuldverhältnisses 189
8.3 Aufteilung einer Gesamtschuld (§§ 268–280 AO) 189
8.4 Auswahl des heranzuziehenden Gesamtschuldners 190
8.5 Erfüllung durch einen Gesamtschuldner 191
9 Gesamtrechtsnachfolge (§ 45 AO) 192
10 Abtretung, Verpfändung, Pfändung (§ 46 AO) 194
11 Erlöschen des Steueranspruches (§ 47 AO) 197
11.1 Begriff 197
11.2 Erlöschensgründe 197
12 Leistung durch Dritte (§ 48 AO) 198
Teil F?Die Haftung 199
1 Allgemeines 199
2 Die Haftungsansprüche (Haftungstatbestände) 201
2.1 Allgemeines 201
2.2 Die Haftungstatbestände der AO (§§ 69–76 AO) 203
2.2.1 Die Haftung der Vertreter (§ 69 AO) 203
2.2.2 Die Haftung des Vertretenen bei Steuerstraftaten (§ 70 AO) 211
2.2.3 Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers (§ 71 AO) 212
2.2.4 Die Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit (§ 72 AO) 214
2.2.5 Die Haftung Dritter bei Datenübermittlungen an Finanzbehörden (§ 72a AO) 214
2.2.6 Die Haftung bei Organschaft (§ 73 AO) 215
2.2.7 Die Haftung des Eigentümers von Gegenständen (§ 74 AO) 216
2.2.8 Die Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75 AO) 219
2.2.9 Die Sachhaftung (§ 76 AO) 225
2.3 Die wichtigsten Haftungstatbestände außerhalb der AO 225
2.3.1 Die Haftung für Steuerabzugsbeträge 225
2.3.2 Die Haftung bei Firmenfortführung (§ 25 HGB) 226
2.3.3 Sonstige Haftungstatbestände 227
3 Das Haftungsverfahren 229
3.1 Das Festsetzungsverfahren (§ 191 AO) 229
3.1.1 Rechtsnatur des Haftungsbescheides 229
3.1.2 Form und Inhalt des Haftungsbescheides 229
3.1.3 Ermessensentscheidung 230
3.1.4 Muster eines Haftungsbescheides 231
3.1.5 Verjährung des Haftungsanspruchs 234
3.1.6 Rechtsbehelf gegen den Haftungsbescheid 235
3.1.7 Korrektur des Haftungsbescheides 236
3.2 Das Erhebungsverfahren (§ 219 AO) 237
4 Die Duldung (§ 77 AO und § 191 Abs. 1 AO) 238
Teil G?Durchführung des Besteuerungsverfahrens 240
1 Überblick 240
2 Beteiligte am Verfahren (§ 78 AO) 240
3 Handlungsfähigkeit (§ 79 AO) 242
3.1 Begriff und Bedeutung 242
3.2 Handlungsfähige Personen 242
4 Bevollmächtigte und Beistände (§ 80 AO) 244
4.1 Allgemeines 244
4.2 Die Bevollmächtigung 245
4.3 Umfang der Vollmacht 246
4.4 Erlöschen und Veränderungen der Vollmacht 247
4.5 Rechtswirkungen der Vollmacht 247
4.6 Beistände 248
4.7 Zurückweisung wegen unbefugter Hilfeleistung 248
4.8 Zurückweisung vom schriftlichen oder mündlichen Vertrag 249
4.9 Folgen der Zurückweisung 249
4.10 Vertreter von Amts wegen (§ 81 AO) 249
5 Ausgeschlossene oder wegen Besorgnis der Befangenheit abgelehnte Personen (§§ 82–84 AO) 249
6 Besteuerungsgrundsätze/Beweismittel 252
6.1 Amtliche Ermittlungspflicht (§ 85 AO) und Untersuchungsgrundsatz (§ 88 AO) 252
6.2 Beginn des Verfahrens (§ 86 AO) 254
6.3 Amtssprache (§ 87 AO) 255
6.4 Elektronische Kommunikation (§ 87a AO ff.) 255
6.4.1 Sinn und Zweck der Vorschrift 255
6.4.2 Zulässigkeit elektronischer Übermittlung 255
6.4.3 Übermittlung elektronischer Dokumente durch den Steuerpflichtigen bzw. von Dritten 256
6.4.4 Übermittlung elektronischer Dokumente durch die Finanzbehörde 256
6.4.5 Zugang eines elektronischen Dokuments 257
6.5 Grenzen der Ermittlungspflicht 258
6.5.1 Allgemeines 258
6.5.2 Die tatsächliche Verständigung 258
6.6 Sammlung geschützter Daten (§ 88a AO) 262
6.7 Länderübergreifender Abruf und Verwendung von Daten zur Verhütung, Ermittlung und Verfolgung von Steuerverkürzungen (§ 88b AO) 262
6.8 Beratungs- und Auskunftspflicht (§ 89 Abs. 1 AO) 262
6.9 Verbindliche Auskunft (§ 89 Abs. 2 bis 5 AO) 263
6.10 Mitwirkungspflichten der Beteiligten (§ 90 AO) 264
6.11 Rechtliches Gehör (§ 91 AO) 267
6.12 Beweismittel (§ 92 AO) 269
6.13 Auskünfte (§ 93 AO) 269
6.14 Kontenabruf (§§ 93 Abs. 7, 93b AO) 271
6.15 Allgemeine Mitteilungspflichten (§ 93a AO) 272
6.16 Datenübermittlung durch Dritte (§ 93c f. AO) 272
6.17 Eidliche Vernehmungen (§ 94 AO), Versicherung an Eides statt (§ 95 AO) 273
6.18 Sachverständigenbefragung (§ 96 AO) 273
6.19 Urkunden (§ 97 AO) 274
6.20 Einnahme des Augenscheins (§§ 98–100 AO) 274
7 Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrecht (§§ 101–106 AO) 276
7.1 Allgemeines 276
7.2 Verweigerungsrechte für Angehörige eines Beteiligten (§ 101 AO) 277
7.3 Verweigerungsrecht für bestimmte Berufsgruppen (§ 102 AO) 278
7.4 Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Selbstbelastung wegen einer Straftat bzw. Ordnungswidrigkeit (§ 103 AO) 279
7.5 Schweigepflicht/-möglichkeit öffentlicher Stellen (§§ 105, 106 AO) 280
8 Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen (§§ 111–117 AO) 280
9 Erfassung der Steuerpflichtigen 281
9.1 Anzeigepflichten (§§ 137–139 AO) 281
9.2 Identifikationsmerkmale (§§ 139a–139d AO) 284
10 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 284
10.1 Buchführungspflicht nach § 140 AO 284
10.1.1 „Andere Gesetze“ 284
10.1.2 Verletzung der außersteuerlichen Buchführungspflicht 285
10.2 Buchführungspflicht nach § 141 AO 285
10.3 Folgen der Nichtbeachtung der Buchführungspflicht 287
10.4 Aufzeichnung des Wareneingangs (§ 143 AO) 288
10.5 Aufzeichnung des Warenausgangs (§ 144 AO) 288
10.6 Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen (§ 145 AO) 289
10.7 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen (§ 146, § 146a AO) 289
10.7.1 Allgemeines 289
10.7.2 Ort der Buchführung 290
10.7.3 Verzögerungsgeld 291
10.7.4 Buchführung und Aufzeichnung mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme (§ 146a AO) 292
10.7.5 Kassen-Nachschau (§ 146b AO) 292
10.8 Aufbewahrungspflichten (§ 147 AO und § 147a AO) 295
10.8.1 Akzessorische Aufbewahrungspflicht für geschäftliche Unterlagen 295
10.8.2 Eigenständige Aufbewahrungspflicht für „private“ Unterlagen 298
10.9 Bewilligung von Erleichterungen (§ 148 AO) 299
11 Beweiswürdigung 300
11.1 Beweiskraft der Buchführung (§ 158 AO) 301
11.2 Pflicht zur Kontenwahrheit (§ 154 AO) 302
11.3 Benennung der Treuhänderschaft von Gläubigern und Zahlungsempfängern (§§ 159, 160 AO) 303
11.3.1 Sinn der Vorschriften 303
11.3.2 Nachweis der Treuhänderschaft (§ 159 AO) 303
11.3.3 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern (§ 160 AO) 303
11.4 Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen (§ 161 AO) 309
11.5 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen (§ 162 AO) 309
11.5.1 Allgemeines 309
11.5.2 Einzelne Schätzungsgründe 311
11.5.3 Verweigerung der Zustimmung zum Kontenabruf 314
11.5.4 Verletzung der Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten bei Sachverhalten mit Auslandsbezug 315
11.5.5 Schätzung in Folgebescheiden 316
12 Steuererklärungen (§ 149 AO) 316
12.1 Erklärungspflichtige Personen 316
12.2 Erklärungsfrist 317
12.3 Form und Inhalt der Steuererklärung (§ 150 AO) 319
12.3.1 Steuererklärungen nach amtlichen Vordruck 319
12.3.2 Elektronische Steuererklärungen 321
12.3.3 Selbstberechnung der Steuer in einer Steueranmeldung 321
12.4 Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle (§ 151 AO) 321
12.5 Berichtigung von Steuererklärungen (§ 153 AO) 322
13 Verspätungszuschlag (§ 152 AO) 324
13.1 Sinn und Zweck 324
13.2 Steuererklärung 324
13.3 Verspätungszuschlag im Verhältnis zu anderen Maßnahmen 324
13.4 Verspätete Abgabe bzw. Nichtabgabe 325
13.5 Entschuldbarkeit der Versäumnis 325
13.6 Festsetzung des Verspätungszuschlags 326
13.6.1 Verspätungszuschlag als Muss-Regelung 326
13.6.2 Verspätungszuschlag als Ermessensentscheidung 326
13.6.3 Bemessungsgrundlage und Höhe 327
13.7 Schuldner des Verspätungszuschlages 327
13.8 Gläubiger des Verspätungszuschlages 328
13.9 Festsetzungsverfahren 328
13.10 Rechtsbehelf und Korrekturvorschriften 329
14 Zwangsgeld 330
14.1 Allgemeines 330
14.2 Adressat des Zwangsgeldes 330
14.3 Androhung des Zwangsgeldes (§ 332 AO) 331
14.4 Festsetzung des Zwangsgeldes (§ 333 AO) 332
14.5 Rechtsbehelfe 332
14.6 Ersatzzwangshaft 333
14.7 Beendigung des Zwangsverfahrens (§ 335 AO) 333
Teil H?Die Lehre vom Steuerverwaltungsakt 334
1 Allgemeines 334
2 Der Begriff des Steuerverwaltungsaktes (§ 118 AO) 335
2.1 Behördliche Maßnahme 335
2.2 Auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts (hoheitliche Maßnahme) 335
2.3 Regelung 336
2.4 Einzelfall 336
2.5 Außenwirkung 337
2.6 Weitere Beispiele 337
3 Arten der Steuerverwaltungsakte 339
3.1 Begünstigende und belastende Steuerverwaltungsakte 339
3.2 Deklaratorische und konstitutive Steuerverwaltungsakte 340
3.3 Gebietende Verwaltungsakte 340
3.4 Gebundene Verwaltungsakte und Ermessensentscheidungen 340
3.5 Einseitige und mitwirkungsbedürftige Steuerverwaltungsakte 340
3.6 Verwaltungsakte ohne und mit Dauerwirkung 341
3.7 Steuerbescheide und diesen gleichgestellte Bescheide und sonstige Steuerverwaltungsakte 341
4 Bestimmtheit, Form und Begründung des Steuerverwaltungsaktes 342
4.1 Bestimmtheit (§ 119 Abs. 1 AO) 342
4.2 Form (§ 119 Abs. 2 AO) 343
4.3 Begründung (§ 121 AO) 344
5 Nebenbestimmungen zum Steuerverwaltungsakt (§ 120 AO) 345
6 Fehlerhafte (rechtswidrige) Steuerverwaltungsakte 347
7 Wirksamkeit von Steuerverwaltungsakten 349
7.1 Allgemeines 349
7.2 Bekanntgabe des Steuerverwaltungsaktes (§ 124 Abs. 1 AO und § 122 Abs. 1 AO) 349
7.2.1 Begriff der Bekanntgabe 349
7.2.2 Mängel bei der Bekanntgabe 353
7.2.3 Formen der Bekanntgabe 354
7.3 Nichtigkeit von Steuerverwaltungsakten (§ 125 AO) 361
7.3.1 Voraussetzungen der Nichtigkeit 361
7.3.2 Folgen der Nichtigkeit 364
7.3.3 Teilnichtigkeit 364
8 Adressierung von Steuerverwaltungsakten und deren Bekanntgabe in Sonderfällen 365
8.1 Allgemeines 365
8.1.1 Inhaltsadressat 365
8.1.2 Bekanntgabeadressat 365
8.1.3 Empfänger 366
8.2 Bekanntgabe und Adressierung von Bescheiden in Sonderfällen 367
8.2.1 Bekanntgabe an Ehegatten 367
8.2.2 Bekanntgabe an gesetzliche Vertreter natürlicher Personen 368
8.2.3 Bekanntgabe an Ehegatten mit Kindern oder Alleinstehende mit Kindern 369
8.2.4 Bekanntgabe und Zustellung gegenüber Bevollmächtigten 369
8.2.5 Bekanntgabe an Personenvereinigungen (§ 14a AO) 371
8.2.6 Bekanntgabe von Bescheiden über gesonderte und einheitliche Feststellungen 373
8.2.7 Bekanntgabe an juristische Personen 375
8.2.8 Bekanntgabe an Erben und Hinweise zur Bekanntgabe in sonstigen Fällen 375
8.2.9 Bekanntgabe und Zustellung von Verwaltungsakten im Ausland 376
Teil I?Festsetzungs- und Feststellungsverfahren 378
1 Überblick 378
2 Steuerfestsetzung 379
2.1 Steuerbescheid (§ 155 AO) 379
2.1.1 Begriff, Wirkung 379
2.1.2 Form 379
2.1.3 Inhalt eines Steuerbescheids 380
2.1.4 Zusammengefasste Steuerbescheide 384
2.1.5 Muster eines Steuerbescheides (für das fiktive Jahr 67) 385
2.1.6 Muster eines zusammengefassten (geänderten) Steuerbescheides (für das fiktive Jahr 67) 388
2.2 Freistellungs- und Ablehnungsbescheid (§ 155 Abs. 1 Satz 3 AO) 390
2.3 NV-Verfügung 391
2.4 Steuervergütungsbescheid 391
3 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§§ 179–183 AO) 392
3.1 Feststellungsarten (§ 179 AO) 392
3.2 Zweck und Wirkung 393
3.3 Verfahren 395
3.4 Überblick über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 1 AO 396
3.5 Feststellung von Einheitswerten (§ 180 Abs. 1 Nr. 1 AO) 398
3.5.1 Einheitswerte i.?S.?d. § 19 BewG 398
3.5.2 Inhalt des Einheitswertbescheides 399
3.5.3 Dingliche Bindungswirkung der Einheitswert-Feststellung 399
3.6 Feststellung von Bedarfswerten 401
3.7 Feststellung von Einkünften und anderen Besteuerungsgrundlagen (§ 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO) 401
3.7.1 Einkommen- und körperschaftsteuerpflichtige Einkünfte 401
3.7.2 Mit Einkünften im Zusammenhang stehende andere Besteuerungsgrundlagen 403
3.7.3 Gesonderte Feststellung von nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreien, aber steuerlich relevanten Einkünften und von anzurechnenden Beträgen 403
3.7.4 Nachrichtliche Angaben 404
3.7.5 Übersicht über § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO und § 180 Abs. 5 AO 405
3.7.6 Gesamtdarstellung zu Mitunternehmerschaften 405
3.8 Feststellungen nach § 180 Abs. 2 AO 411
3.9 Gesonderte Feststellung bei Gewinneinkünften (Mehrfachzuständigkeit, § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b AO) 413
3.10 Gesonderte Feststellung des Wertes der vermögensteuerpflichtigen Wirtschaftsgüter gem. § 180 Abs. 1 Nr. 3 AO 414
3.11 Ausnahmen von der Feststellungspflicht (§ 180 Abs. 3 und 4 AO) 415
4 Festsetzung von Steuermessbeträgen (§§ 184–190 AO) 416
4.1 Steuermessbescheid (§ 184 AO) 416
4.2 Zerlegung und Zuteilung von Messbeträgen (§§ 185–190 AO) 417
4.2.1 Zerlegungsbescheid (§§ 185–189 AO) 418
4.2.2 Zuteilungsbescheid (§ 190 AO) 418
5 Verzicht auf Steuerfestsetzung 419
5.1 Absehen von Steuerfestsetzungen (§ 156 AO) 419
5.2 Abweichende Steuerfestsetzungen aus Billigkeitsgründen (§ 163 AO) 420
6 Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO) 422
6.1 Zweck 422
6.2 Anwendungsbereich und Arten des Vorbehalts 422
6.3 Voraussetzungen 423
6.4 Verfahren 423
6.5 Wirkung der Vorbehaltsfestsetzung 425
6.6 Aufhebung und Wegfall des Vorbehalts der Nachprüfung 426
6.7 Rechtsbehelfsmöglichkeiten 427
7 Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165 AO) 429
7.1 Zweck 429
7.2 Unterschiede zum Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO 429
7.3 Voraussetzungen für eine vorläufige Festsetzung oder Aussetzung 430
7.3.1 Ungewissheit über den Sachverhalt (§ 165 Abs. 1 Satz 1 AO) 430
7.3.2 Ungewissheit betreffend Verträge mit anderen Staaten (§ 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 AO) 430
7.3.3 Neuregelungsverpflichtung nach Entscheidung des Bundesverfassungsgerichtes oder EuGH (§ 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2, 2a AO) 431
7.3.4 Vorläufigkeit wegen möglicher Unvereinbarkeit mit höherrangigem Recht (§ 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 AO) 431
7.3.5 Vorläufigkeit wegen eines beim BFH anhängigen Verfahrens (§ 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 AO) 431
7.4 Verfahren 432
7.4.1 Bescheidkennzeichnung 432
7.4.2 Umfang und allgemeine Wirkung des Vorläufigkeitsvermerks 432
7.4.3 Korrekturmöglichkeiten und Erledigung des Vorläufigkeitsvermerks 433
7.5 Rechtsbehelf 434
8 Steueranmeldungen (§§ 167, 168 AO) 434
8.1 Allgemeines 434
8.2 Wirkung einer Steueranmeldung 435
8.3 Zustimmungsbedürftige Steueranmeldungen 436
8.4 Notwendigkeit und Wirkung eines Steuerbescheids 439
8.5 Rechtsbehelf 440
9 Drittwirkung der Steuerfestsetzung (§ 166 AO) 441
Teil J?Festsetzungsverjährung 442
1 Wesen der Festsetzungsverjährung 442
1.1 Bedeutung 442
1.2 Wirkung des Verjährungseintritts 442
1.3 Abgrenzung zur Zahlungsverjährung 443
1.4 Anwendungsbereich 444
2 Dauer der Festsetzungsverjährung 444
2.1 Allgemeine Festsetzungsfrist 444
2.2 Verlängerte Festsetzungsfrist 445
3 Beginn der Festsetzungsfrist 446
3.1 Regelfall (§ 170 Abs. 1 AO) 446
3.2 Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2–6 AO) 447
3.2.1 Bei Erklärungspflicht (§ 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO) 447
3.2.2 Bei Antragsveranlagung (§ 170 Abs. 3 AO) 449
3.2.3 Für die VSt und GrSt (§ 170 Abs. 4 AO) 450
3.2.4 Für ErbSt und SchenkSt (§ 170 Abs. 5 AO) 450
3.2.5 Für Steuern, die auf Kapitalerträge entfallen (§ 170 Abs. 6 AO) 453
3.2.6 Für Steuern auf Einkünfte oder Erträge , die mit Beziehungen zu einer Drittstaat-Gesellschaft zusammenhängen (§ 170 Abs. 7 AO) 453
3.2.7 Weitere Anlaufhemmung 454
4 Ende der Festsetzungsfrist 454
4.1 Berechnung der Frist 454
4.2 Ablaufhemmung (§ 171 AO) 455
4.2.1 Höhere Gewalt (§ 171 Abs. 1 AO) 455
4.2.2 Offenbare Unrichtigkeit (§ 171 Abs. 2 Satz 1 AO) 456
4.2.3 Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung einer Steuererklärung (§ 171 Abs. 2 Satz 2 AO) 457
4.2.4 Anträge des Steuerpflichtigen (§ 171 Abs. 3 und Abs. 3a AO) 457
4.2.5 Beginn einer Außenprüfung (§ 171 Abs. 4 AO) 460
4.2.7 Aufnahme von Ermittlungshandlungen (§ 171 Abs. 6 AO) 465
4.2.8 Steuerhinterziehung oder leichtfertige Steuerverkürzung (§ 171 Abs. 7 AO) 465
4.2.9 Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 171 Abs. 8 AO) 466
4.2.10 Anzeigen durch den Steuerpflichtigen (§ 171 Abs. 9 AO) 466
4.2.11 Grundlagenbescheide (§ 171 Abs. 10 AO) 467
4.2.12 Datenübermittlung durch Dritte (§ 171 Abs. 10a AO) 469
4.2.13 Fehlende gesetzliche Vertretung (§ 171 Abs. 11 AO) 469
4.2.14 Steuerfestsetzung gegen einen Nachlass (§ 171 Abs. 12 AO) 470
4.2.15 Eröffnung des Insolvenzverfahrens (§ 171 Abs. 13 AO) 470
4.2.16 Unwirksame Steuerfestsetzung (§ 171 Abs. 14 AO) 470
4.2.17 Steuerentrichtungspflicht (§ 171 Abs. 15 AO) 471
4.2.18 Weitere Fälle der Ablaufhemmung 471
5 Die Feststellungsverjährung 471
5.1 Grundsatz 471
5.2 Besonderheiten bei der Feststellung von Einheitswerten oder Grundsteuerwerten 472
5.3 Verhältnis zur Festsetzungsverjährung 473
6 Die Festsetzungsverjährung bei Realsteuern 476
7 Die Festsetzungsverjährung bei steuerlichen Nebenleistungen 476
7.1 Verspätungszuschläge (§ 152 AO) 476
7.2 Zinsen (§§ 233 ff. AO) 477
7.3 Säumniszuschläge (§ 240 AO) 477
7.4 Zwangsgelder (§§ 328 ff. AO) 477
7.5 Kosten (§§ 337–345 AO) 477
Teil K?Erhebungsverfahren 478
1 Systematische Stellung 478
2 Verwirklichung von Ansprüchen (§ 218 AO) 478
2.1 Grundlagen (§ 218 Abs. 1 AO) 478
2.2 Abrechnungsbescheid (§ 218 Abs. 2 AO) 479
2.2.1 Anwendungsbereich 479
2.2.2 Voraussetzungen für die Erteilung eines Abrechnungsbescheides 479
2.2.3 Form und Inhalt 480
2.2.4 Rechtsbehelfs- und Korrekturmöglichkeit 480
2.2.5 Aussetzung der Vollziehung 480
3 Fälligkeit (§ 220 AO) 481
3.1 Begriff und Gegenstand 481
3.2 Zeitpunkt 481
3.3 Abweichende Fälligkeitsbestimmungen (§ 221 AO) 484
4 Hinausschieben der Fälligkeit/Sicherheitsleistung 484
4.1 Stundung (§ 222 AO) 485
4.1.1 Anwendungsbereich 485
4.1.2 Stundungsvoraussetzungen 486
4.1.3 Verrechnungsstundung 487
4.1.4 Abgrenzung zu Aussetzung der Vollziehung und Vollstreckungsaufschub 488
4.1.5 Verfahren 488
4.2 Zahlungsaufschub (§ 223 AO) 490
4.3 Sicherheitsleistung (§ 241 AO) 490
4.3.1 Allgemeines 490
4.3.2 Anwendungsfälle 490
4.3.3 Folgen 491
5 Zahlung 491
5.1 Allgemeines 491
5.2 Zahlungen an Finanzbehörden 491
5.3 Tag der Zahlung (§ 224 AO) 492
5.4 Reihenfolge der Tilgung (§ 225 AO) 492
5.5 Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlungs statt (§ 224a AO) 492
5.6 Zahlungen der Finanzbehörden 493
6 Aufrechnung (§ 226 AO) 493
6.1 Sinngemäße Anwendung der Vorschriften des bürgerlichen Rechts 493
6.1.1 Voraussetzungen 493
6.1.2 Gleichartigkeit 493
6.1.3 Gegenseitigkeit 494
6.1.4 Fälligkeit der Gegenforderung und Erfüllbarkeit der Hauptforderung 495
6.2 Besonderheiten bei der Aufrechnung durch den Steuerpflichtigen 498
6.3 Aufrechnungshindernisse 498
6.4 Aufrechnungserklärung und Rechtsschutz 498
6.5 Wirkung der Aufrechnung 499
6.6 Verrechnungsvertrag 500
7 Erlass (§ 227 AO) 500
7.1 Allgemeines 500
7.2 Persönliche Unbilligkeit 501
7.3 Sachliche Unbilligkeit 502
7.4 Ermessen und Bedeutung der Steuerart 502
7.5 Verfahren 503
7.6 Rücknahme, Widerruf 504
7.7 Abgrenzung zur Niederschlagung (§ 261 AO) 504
7.8 Übersicht 504
8 Zahlungsverjährung (§§ 228–232 AO) 505
8.1 Allgemeines und Wirkung 505
8.2 Verjährungsfrist (§ 228 AO) und ihr Beginn (§ 229 AO) 506
8.3 Hemmung wegen höherer Gewalt (§ 230 AO) 508
8.4 Unterbrechung (§ 231 AO) 509
9 Verzinsung (§§ 233–239 AO) 510
9.1 Allgemeines und Verfahren 510
9.2 Grundsätzliche Berechnung der Zinsen 511
9.3 Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen (§ 233a AO) 513
9.3.1 Allgemeines 513
9.3.2 Zu verzinsende Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 514
9.3.3 Schuldner und Gläubiger 514
9.3.4 Zinslauf 515
9.3.5 Grundsätzliche Zinsberechnung 516
9.3.6 Zinsen bei erstmaliger Steuerfestsetzung 516
9.3.7 Zinsen bei Korrektur der Steuerfestsetzung oder der Anrechnung 519
9.3.8 Besonderheiten bei der Berücksichtigung rückwirkender Ereignisse oder von Verlustrückträgen 520
9.3.9 Verhältnis des § 233a AO zu anderen steuerlichen Nebenleistungen 521
9.3.10 Billigkeitsmaßnahmen 522
9.3.11 Verfahrensfragen 523
9.4 Stundungszinsen (§ 234 AO) 523
9.5 Verzinsung hinterzogener Steuern (§ 235 AO) 524
9.6 Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge (§ 236 AO) 526
9.7 Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung (§ 237 AO) 527
10 Säumniszuschlag (§ 240 AO) 528
10.1 Zweck und Anwendungsbereich 528
10.2 Berechnung 529
10.3 Verfahren 532
10.4 Schuldner 532
10.5 Erlass 532
Teil L?Korrektur von Steuerverwaltungsakten 534
1 Überblick 534
1.1 Terminologie 534
1.2 System der Korrekturvorschriften 535
1.2.1 Wirksamer VA 535
1.2.2 Korrekturvorschriften 535
1.2.3 Beachtung der Festsetzungsverjährung 538
1.3 Formelle Bestandskraft 538
1.4 Materielle Bestandskraft 539
1.5 Korrekturvorschriften und Rechtsbehelfsverfahren 540
1.5.1 Anwendung von Korrekturvorschriften während eines Rechtsbehelfsverfahrens 540
1.5.2 Anwendung von Korrekturvorschriften nach einem Rechtsbehelfsverfahren 541
1.6 Anwendung der AO-Normen 541
1.7 Keine Korrektur trotz Fehlerhaftigkeit des VA 542
2 Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlass eines VA (§ 129 AO) 543
2.1 Allgemeines 543
2.1.1 Bedeutung 543
2.1.2 Vergleich zu anderen Verfahrensgesetzen 544
2.2 Voraussetzungen für die Berichtigung 544
2.2.1 Schreib- oder Rechenfehler 544
2.2.2 Ähnliche Unrichtigkeiten 545
2.2.3 Offenbar 547
2.2.4 Fehler beim Erlass eines VA 547
2.3 Berichtigung als Ermessensentscheidung 548
2.4 Zeitliche Grenzen der Berichtigung 549
2.5 Umfang der Berichtigung 550
2.6 Rechtsbehelfe 550
3 Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§§ 172 ff. AO) 551
3.1 Geltungsbereich 551
3.2 Korrektur von Verbrauchsteuerbescheiden (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO) 552
3.2.1 Allgemeiner Grundsatz 552
3.2.2 Änderungen zum Vorteil des Steuerpflichtigen 553
3.2.3 Änderungen zum Nachteil des Steuerpflichtigen 554
3.3 Korrektur von Steuerbescheiden (Besitz- und Verkehrsteuern) bei Zustimmung (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO) 554
3.3.1 Allgemeines 554
3.3.2 Antrag oder Zustimmung des Steuerpflichtigen 555
3.3.3 Aufhebung und Änderung zum Vorteil des Steuerpflichtigen 555
3.3.4 Aufhebung und Änderung zum Nachteil des Steuerpflichtigen 560
3.4 Weitere Korrektur von Steuerbescheiden (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b bis d AO) 562
3.4.1 Korrektur von Steuerbescheiden einer sachlich unzuständigen Behörde (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b AO) 562
3.4.2 Korrektur der durch unlautere Mittel erwirkten Steuerbescheide (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO) 562
3.4.3 Sonst gesetzlich zugelassene Korrekturen (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d AO) 563
3.4.4 Aufhebung oder Änderung der Ablehnung von Anträgen (§ 172 Abs. 2 AO) 563
3.4.5 Rechtsbehelfe 563
3.4.6 Zurückweisung von Anträgen durch Allgemeinverfügung (§ 172 Abs. 3 AO) 564
3.5 Korrektur von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§ 173 AO) 564
3.5.1 Allgemeines 564
3.5.2 Begriff der Tatsache und des Beweismittels 566
3.5.3 Erheblichkeit der Tatsache oder des Beweismittels 569
3.5.4 Nachträgliches Bekanntwerden der Tatsache oder des Beweismittels 574
3.5.5 Korrektur zuungunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 1 AO) 579
3.5.6 Korrektur zugunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 2 AO) 582
3.5.7 Einschränkung der Änderungsmöglichkeit nach einer Außenprüfung (§ 173 Abs. 2 AO) 588
3.5.8 Besondere Probleme zu § 173 Abs. 1 AO 592
3.6 Korrektur von Steuerbescheiden wegen Schreib- oder Rechenfehlern bei Erstellung einer Steuererklärung (§ 173a AO) 598
3.6.1 Allgemeines 598
3.6.2 Verhältnis zu anderen Korrekturvorschriften 598
3.6.3 Voraussetzungen der Änderung 599
3.6.4 Zeitlicher Anwendungsbereich 600
3.7 Widerstreitende Steuerfestsetzungen (§ 174 AO) 601
3.7.1 Allgemeines 601
3.7.2 Bestimmter Sachverhalt 601
3.7.3 Mehrfachberücksichtigung eines bestimmten Sachverhalts 602
3.7.4 Nichtberücksichtigung eines bestimmten Sachverhalts 605
3.8 Die Korrektur von Folgebescheiden (§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO) 614
3.8.1 Anwendungsbereich des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 614
3.8.2 Voraussetzungen für die Korrektur 617
3.8.3 Fehlerhafte bzw. unterbliebene Auswertung eines Grundlagenbescheides 619
3.8.4 Folgen und Umfang der Korrektur 620
3.9 Die Korrektur wegen eines rückwirkenden Ereignisses (§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO) 622
3.9.1 Allgemeines 622
3.9.2 Ereignis 623
3.9.3 Nachträgliches Eintreten des Ereignisses 624
3.9.4 Rückwirkung des Ereignisses 624
3.9.5 Sonderfälle von rückwirkenden Ereignissen 629
3.9.6 Rückwirkendes Ereignis nach § 175 Abs. 2 Satz 1 AO 638
3.9.7 Folgen und Umfang der Korrektur 639
3.10 Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen (§ 175a AO) 639
3.11 Korrektur von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte (§ 175b AO) 640
3.11.1 Allgemeines 640
3.11.2 Voraussetzungen der Änderung 641
3.11.3 Zeitlicher Anwendungsbereich 642
3.12 Die Berichtigung von materiellen Fehlern (Rechtsfehlern) gem. § 177 AO 642
3.12.1 Allgemeines 642
3.12.2 Begriff des materiellen Fehlers i.?S.?v. § 177 Abs. 3 AO 643
3.12.3 Eingreifen einer anderen Korrekturvorschrift 644
3.12.4 Berichtigung nur innerhalb des Änderungsrahmens 645
3.12.5 Prüfungstechnische Hinweise 646
3.13 Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§ 176 AO) 648
3.13.1 Allgemeines 648
3.13.2 Die einzelnen Vertrauenstatbestände 651
4 Rücknahme und Widerruf von VA (§§ 130, 131 AO) 654
4.1 Allgemeine Grundsätze 654
4.1.1 Geltungsbereich 654
4.1.2 Korrektur rechtswidriger und rechtmäßiger VA 654
4.1.3 Korrektur begünstigender und belastender VA 655
4.1.4 Gemeinsame Regelungen 656
4.2 Rücknahme von rechtswidrigen VA (§ 130 AO) 656
4.2.1 Überprüfung des rechtswidrigen VA 656
4.2.2 Ermessensentscheidung 657
4.2.3 Rücknahme eines belastenden VA 658
4.2.4 Rücknahme eines begünstigenden VA 660
4.2.5 Rücknahmefrist (§ 130 Abs. 3 AO) 662
4.2.6 Rücknahmebehörde (§ 130 Abs. 4 AO) 662
4.3 Widerruf von rechtmäßigen VA (§ 131 AO) 663
4.3.1 Widerrufsbedürfnis 663
4.3.2 Rechtmäßige VA 663
4.3.3 Umfang des Widerrufs 664
4.3.4 Widerruf eines belastenden VA 664
4.3.5 Widerruf eines begünstigenden VA 665
4.3.6 Widerrufsfrist und -zuständigkeit 666
4.4 Erlass eines neuen VA 667
4.4.1 Zum Vorteil des Steuerpflichtigen 667
4.4.2 Zum Nachteil des Steuerpflichtigen 667
4.4.3 Eintritt eines neuen Sachverhalts 668
4.5 Formfehler des ursprünglichen VA 669
4.6 Rechtsschutz 669
Teil M?Außenprüfung 671
1 Vorbemerkung 671
2 Außenprüfung (§§ 193 ff. AO) 671
2.1 Allgemeines 671
2.2 Zuständigkeit (§ 195 AO) 672
2.3 Der Außenprüfung unterliegende Personen (§ 193 AO) 673
2.4 Sachlicher Umfang der Prüfung (§ 194 AO) 675
2.4.1 Sachlicher Umfang im engeren Sinne 675
2.4.2 Sachlicher Umfang im weiteren Sinne 675
2.5 Kontrollmitteilungen (§ 194 Abs. 3 AO) 677
2.6 Prüfungsanordnung (§ 196 AO) 678
2.7 Bekanntgabe der Prüfungsanordnung (§ 197 AO) 680
2.8 Ausschluss bzw. Ablehnung von Prüfern 681
2.9 Zusammenfassung der Grundzüge der Prüfungsanordnung 682
2.10 Durchführung der Prüfung 683
2.11 Besondere Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen 684
2.12 Zutritts- und Besichtigungsrechte des Prüfers 685
2.13 Schlussbesprechung (§ 201 AO) 685
2.14 Prüfungsbericht (§ 202 AO) 686
3 Abgekürzte Außenprüfung (§ 203 AO) 687
4 Umsatzsteuer-Nachschau (§ 27b UStG) und Lohnsteuer-Nachschau (§ 42?g EStG) 687
5 Verbindliche Zusage (§§ 204 ff. AO) 688
5.1 Überblick 688
5.2 Bedeutung und Voraussetzung 690
5.3 Rechtsnatur der Zusage 690
5.4 Erteilung der Zusage 690
5.5 Form und Bindungswirkung der Zusage (§§ 205 und 206 AO) 691
5.6 Außerkrafttreten der Zusage (§ 207 AO) 691
6 Steuerfahndung/Zollfahndung (§ 208 AO) 692
7 Steueraufsicht in besonderen Fällen (§§ 209–217 AO) 694
Teil N?Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 696
1 Grundlagen 696
1.1 Allgemeines 696
1.2 Sinn und Rechtsnatur des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 696
1.3 Überblick über Rechtsbehelfe im weiteren Sinne im Steuerrecht 697
1.3.1 Förmliche (ordentliche) Rechtsbehelfe 697
1.3.2 Nichtförmliche (außerordentliche) Rechtsbehelfe 697
1.3.3 Einspruch oder Antrag auf schlichte Änderung (§ 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO)? 701
1.4 Der Ablauf des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 702
2 Zulässigkeitsvoraussetzungen 703
2.1 Prüfungsreihenfolge 703
2.2 Gesuch um Rechtsschutz (Einspruchsgesuch) 705
2.3 Die Statthaftigkeit des Einspruchs (§§ 347 und 348 AO) 708
2.3.1 Allgemeines 708
2.3.2 Verwaltungsakte i.?S.?d. § 347 Abs. 1 AO 708
2.3.3 Ausschluss des Einspruchs 711
2.4 Form (§ 357 AO) 712
2.4.1 Äußere Form (§ 357 Abs. 1 AO) 712
2.4.2 Inhalt (§ 357 Abs. 3 AO) 713
2.4.3 Anbringungsbehörde (§ 357 Abs. 2 AO) 713
2.5 Frist (§§ 355, 356 AO) 715
2.6 Beteiligtenfähigkeit (§ 359 AO) 717
2.7 Einspruchsfähigkeit (§ 365 Abs. 1 AO, § 79 AO) 718
2.8 Einspruchsbefugnis (Beschwer §§ 350 ff. AO)
2.8.1 Allgemeines 718
2.8.2 Persönliche Beschwer 719
2.8.3 Einschränkung der persönlichen Beschwer (§ 352 AO) 722
2.8.4 Sachliche Beschwer 728
2.8.5 Einschränkung der sachlichen Beschwer (§ 351 AO) 731
2.9 Rechtsschutzbedürfnis 732
3 Begründetheitsprüfung 732
3.1 Allgemeines 732
3.2 Prüfungsreihenfolge 734
3.3 Möglichkeit der Verböserung beim Einspruch (§ 367 Abs. 2 Satz 2 AO) 734
4 Die Entscheidung über den Einspruch 736
4.1 Zuständige Behörde 736
4.2 Die verfahrensrechtliche Erledigung eines Einspruchs 736
4.2.1 Erledigung eines voll begründeten Einspruchs durch Abhilfebescheid (§ 367 Abs. 2 Satz 3 AO) 736
4.2.2 Erledigung eines teilweise begründeten Einspruchs 737
4.2.3 Erledigung eines unbegründeten Einspruchs 738
4.2.4 Erledigung eines unzulässigen Einspruchs 738
4.2.5 Zurückweisung von Masseneinsprüchen durch Allgemeinverfügung (§ 367 Abs. 2b AO) 738
4.3 Die förmliche Einspruchsentscheidung 739
4.3.1 Allgemeines 739
4.3.2 Aufbau 739
4.3.3 Muster einer Einspruchsentscheidung (unzulässiger Einspruch) 743
4.3.4 Muster einer Einspruchsentscheidung (unbegründeter Einspruch) 744
4.4 Wirkung einer Einspruchsentscheidung 745
4.5 Die Teil-Einspruchsentscheidung (§ 367 Abs. 2a AO) 746
5 Einspruch gegen Änderungsbescheide und Folgebescheide (§ 351 AO) 746
5.1 Einspruch gegen einen Änderungsbescheid (§ 351 Abs. 1 AO) 746
5.1.1 Inhalt und Zweck des § 351 Abs. 1 AO 746
5.1.2 Anwendbarkeit 747
5.1.3 Zulässigkeit eines Einspruchs gegen einen Änderungsbescheid 747
5.1.4 Begründetheit eines Einspruchs gegen einen Änderungsbescheid 748
5.2 Einspruch gegen einen Folgebescheid (§ 351 Abs. 2 AO) 751
6 Kosten des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 752
7 Einspruchsverzicht und Einspruchsrücknahme (§§ 354 und 362 AO) 753
7.1 Allgemeines 753
7.2 Der Einspruchsverzicht (§ 354 AO) 754
7.3 Die Einspruchsrücknahme (§ 362 AO) 754
7.4 Teilweise Rücknahme (§ 362 Abs. 1a AO) und teilweiser Verzicht (§ 354 Abs. 1a AO) 755
8 Aussetzung, Ruhen und Unterbrechung des Verfahrens 756
8.1 Aussetzung des Verfahrens (§ 363 Abs. 1 AO) 756
8.2 Ruhen des Verfahrens (§ 363 Abs. 2 AO) 757
8.3 Unterbrechung des Verfahrens 757
9 Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO) 757
9.1 Allgemeines 757
9.2 Voraussetzungen für die Aussetzung der Vollziehung 759
9.2.1 Vollziehbarer Verwaltungsakt 759
9.2.2 Angefochtener Verwaltungsakt 760
9.2.3 Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit oder unbillige Härte 760
9.3 Verfahren 762
9.3.1 Summarische Prüfung 762
9.3.2 Verfahrensweg 762
9.3.3 Sicherheitsleistung 763
9.4 Umfang und Wirkung der Aussetzung 763
9.4.1 Umfang 763
9.4.2 Zeitliche Dauer 764
9.4.3 Wirkung 764
9.5 Besondere Regelung bei Untersagung des Gewerbebetriebsoder der Berufsausübung (§ 361 Abs. 4 AO) 765
9.6 Aufhebung der Vollziehung 765
10 Hinzuziehung zum Verfahren (§ 360 AO) 766
10.1 Allgemeines 766
10.2 Notwendige Hinzuziehung (§ 360 Abs. 3 AO) 767
10.3 Die einfache Hinzuziehung 769
10.4 Anhörung 770
10.5 Wirkung der Hinzuziehung 770
11 Die Erörterung des Sach- und Rechtsstands (§ 364a AO) 772
12 Die Fristsetzung gem. § 364b AO 772
12.1 Allgemeines 772
12.2 Voraussetzungen der Ausschlusswirkung 773
12.3 Die Fristsetzung als Ermessensentscheidung 773
12.4 Begründung und Form 774
12.5 Die Rechtswirkung der Fristversäumnis 774
12.5.1 Die Präklusionswirkung im Einspruchsverfahren 774
12.5.2 Die Präklusionswirkung im finanzgerichtlichen Verfahren 774
12.6 Kein Einspruch gegen die Fristsetzung 775
12.7 Berücksichtigung von Erklärungen und Beweismitteln nach Ablauf der Ausschlussfrist 776
Teil O?Vollstreckung wegen Geldforderungen 777
1 Grundlagen 777
1.1 Allgemeines 777
1.2 Vollstreckungsgläubiger, Vollstreckungsschuldner, Dritte 780
1.3 Vollstreckungsmaßnahmen als Ermessensentscheidungen 780
2 Vollstreckungsvoraussetzungen (§§ 249 Abs. 1, 254 und 259 AO) 780
2.1 Allgemeines 780
2.2 Vollstreckbarer Verwaltungsakt (§ 249 Abs. 1 AO) 781
2.3 Fälligkeit der Leistung (§ 254 Abs. 1 Satz 1 AO) 781
2.4 Leistungsgebot und dessen Bekanntgabe (§ 254 Abs. 1 Satz 1–4 AO) 781
2.5 Ablauf der Schonfrist (§ 254 Abs. 1 Satz 1 AO) 782
2.6 Mahnung (§ 259 AO) 782
2.7 Rechtswirkung von Verstößen gegen § 249 Abs. 1, § 254 und § 259 AO 782
3 Vorbereitung der Vollstreckung 783
4 Die Vermögensauskunft (§ 284 AO) 783
4.1 Auskunft 783
4.2 Eidesstattliche Versicherung (§ 284 Abs. 3 AO) 784
4.3 Termin zur Abgabe der Vermögensauskunft (§ 284 Abs. 5–8 AO) 784
4.4 Eintragung in das Schuldnerverzeichnis (§ 284 Abs. 9 AO) 785
5 Vollstreckung in das bewegliche Vermögen (§§ 281 ff. AO) 786
5.1 Vollstreckung in das bewegliche Vermögen durch Pfändung 786
5.2 Vollstreckung in bewegliche Sachen und Wertpapiere (§§ 285–308 und 312 AO) 786
5.2.1 Tätigwerden des Vollziehungsbeamten 786
5.2.2 Pfändung beweglicher Sachen (§ 286 AO) 787
5.2.3 Verwertung der gepfändeten Sachen (§§ 296–308 AO) 790
5.3 Vollstreckung in Forderungen und sonstige Vermögensrechte (§§ 309–321 AO) 790
5.3.1 Allgemeines 790
5.3.2 Vollstreckung in Geldforderungen 791
5.4 Vollstreckung in Ansprüche auf Herausgabe oder Leistung einer Sache (§ 318 AO) 793
5.5 Vollstreckung in andere Vermögensrechte (§ 321 AO) 794
6 Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen 794
6.1 Allgemeines 794
6.2 Gegenstände der Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen 795
6.3 Allgemeine Verfahrensvoraussetzungen 795
6.4 Die Zwangshypothek, § 322 Abs. 1 AO i.?V.?m. § 866 ZPO 796
6.5 Die Zwangsversteigerung 796
6.6 Zwangsverwaltung 796
7 Das Arrestverfahren (§§ 324–326 AO) 797
7.1 Allgemeines 797
7.2 Voraussetzungen des Arrestes 797
7.3 Anordnung des Arrestes 798
7.4 Vollziehung des Arrestes 798
7.5 Überleitung in das Vollstreckungsverfahren 798
8 Vollstreckung in das gesamte Vermögen (Insolvenzverfahren) 799
8.1 Allgemeines 799
8.2 Voraussetzungen der Eröffnung eines Insolvenzverfahrens 799
8.3 Eröffnung des Insolvenzverfahrens 800
8.3.1 Allgemeines 800
8.3.2 Allgemeine Rechtsfolgen 800
8.3.3 Rechtsstellung des Insolvenzverwalters 801
8.3.4 Wirkung auf das Besteuerungsverfahren 801
8.3.5 Geltendmachung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis 802
8.4 Insolvenzanfechtung (§§ 129 ff. InsO) 803
8.5 Insolvenzmasse (§ 35 InsO), Aussonderungsrechte (§§ 47, 48 InsO) und Absonderungsrechte (§§ 49–52 InsO) 804
8.6 Kosten des Insolvenzverfahrens und Masseverbindlichkeiten 804
8.7 Befriedigung der Insolvenzgläubiger und Insolvenzplan 805
8.8 Restschuldbefreiung 805
8.9 Verbraucherinsolvenz 805
9 Rechtsbehelfe und Abwehrmöglichkeiten im Vollstreckungsverfahren 806
9.1 Einspruch (§ 347 Abs. 1 AO) 806
9.1.1 Statthaftigkeit 806
9.1.2 Begründung des Einspruchs 806
9.2 Antrag auf Einschränkung und Beschränkung der Vollstreckung gem.  § 257 AO 807
9.3 Antrag auf einstweilige Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung gem. § 258 AO (Vollstreckungsaufschub) 807
9.4 Antrag auf Aufteilung einer Gesamtschuld (§§ 268–280 AO) 808
9.5 Einwendungen Dritter gegen Vollstreckungsmaßnahmen des Finanzamts 808
9.5.1 Allgemeines 808
9.5.2 Einspruch 808
9.5.3 Widerspruch gem. § 262 AO 808
9.5.4 Anspruch auf vorzugsweise Befriedigung gem. § 293 AO 809
9.5.5 Ansprüche aus § 812 BGB und § 839 BGB i.?V.?m. Art 34 GG 809
10 Unterbindung von Steuerrückständen durch nichtsteuerrechtliche Maßnahmen und Erlass von Haftungsbescheiden gegenüber Dritten 810
Teil P?Steuerstraf- und Ordnungswidrigkeitenrecht 811
1 Stellung des Steuerstraf- und Ordnungswidrigkeitenrechts 811
2 Unterscheidung Straftat und Ordnungswidrigkeit 812
3 Steuerstrafrecht 813
3.1 Geltungsbereich 813
3.2 Allgemeines 815
3.2.1 Einteilung von Straftaten – Handlungsbegriff 815
3.2.2 Aufbau einer Straftat 816
3.2.3 Strafausschließungs- oder Strafaufhebungsgründe 819
3.2.4 Beteiligungsformen – Täterschaft und Teilnahme 819
3.2.5 Konkurrenzen 824
3.2.6 Strafen, strafrechtliche Nebenfolgen und außerstrafrechtliche Folgen 826
3.2.7 Verjährung 830
3.3 Materielles 831
3.3.1 Steuerhinterziehung nach § 370 AO 831
3.3.2 Strafausschließungs-/Strafaufhebungsgründe – Selbstanzeige 850
3.3.3 Andere Steuerstraftaten 865
3.4 Verfahrensrecht 865
3.4.1 Zuständigkeit 865
3.4.2 Einleitung des Steuerstrafverfahrens 866
3.4.3 Verhältnis von Steuerstrafverfahren und Besteuerungsverfahren 867
3.4.4 Abschluss des Ermittlungsverfahrens 870
4 Steuerordnungswidrigkeitenrecht 872
4.1 Allgemeines 872
4.2 Materielles 873
4.2.1 Leichtfertige Steuerverkürzung 873
4.2.2 Steuergefährdung 875
4.2.3 Gefährdung der Abzugsteuern 877
4.2.4 Sonstige Bußgeldtatbestände 878
4.3 Verfahrensrecht 878
Kapitel 2?Die Finanzgerichtsordnung 881
Teil A?Die Finanzgerichtsbarkeit 882
1 Das Wesen der Finanzgerichtsbarkeit 882
2 Die geschichtliche Entwicklung der Finanzgerichtsbarkeit 883
3 Die Rechtsgrundlagen für den Finanzprozess 883
4 Der Finanzrechtsweg 884
4.1 Der Rechtsweg im Allgemeinen 884
4.2 Der ordentliche Rechtsweg und der Verwaltungsrechtsweg 884
4.3 Zulässigkeit des Finanzrechtsweges 885
4.4 Verfahren bei der Entscheidung über den Rechtsweg 887
5 Die Gerichte 887
5.1 Aufbau der Gerichte 887
5.2 Die Besetzung der Spruchkörper 888
5.3 Geschäftsverteilung 890
5.4 Richter 891
5.5 Urkundsbeamte der Geschäftsstelle 892
5.6 Ausschließung und Ablehnung von Gerichtspersonen 892
6 Das Verfahren 894
6.1 Untersuchungsgrundsatz 895
6.2 Amtsbetrieb 895
6.3 Beschleunigung des Verfahrens 896
6.4 Verfügungsgrundsatz 898
6.5 Der Grundsatz der Mündlichkeit 898
6.6 Grundsatz der Öffentlichkeit 899
6.7 Grundsatz der Unmittelbarkeit 900
6.8 Grundsatz des rechtlichen Gehörs 900
Teil B?Die Klage 902
1 Das Klagesystem der Finanzgerichtsordnung 902
2 Die einzelnen Klagen 903
2.1 Anfechtungsklage 903
2.2 Verpflichtungsklage 904
2.3 Sonstige Leistungsklage (Leistungsklage im engeren Sinne) 905
2.4 Feststellungsklage 906
2.5 Untätigkeitsklage (§ 46 FGO) 908
2.6 Klageverbindung 909
3 Die Sachurteilsvoraussetzungen (Zulässigkeitsvoraussetzungen) 909
3.1 Zulässigkeit des Finanzrechtswegs (§ 33 FGO) 910
3.2 Zuständigkeit 910
3.3 Beteiligtenfähigkeit (§ 57 FGO) 912
3.4 Prozessfähigkeit (§ 58 FGO) 915
3.5 Zulässigkeit der Klageart 915
3.6 Die Klagebefugnis 916
3.7 Ordnungsmäßigkeit der Klage 917
3.8 Durchführung des außergerichtlichen Vorverfahrens 920
3.9 Klagefrist 921
3.10 Fehlen anderweitiger Rechtshängigkeit 922
3.11 Fehlen der Rechtskraft 923
3.12 Rechtsschutzbedürfnis 923
4 Gang des finanzgerichtlichen Verfahrens 924
4.1 Der Streitgegenstand 924
4.2 Die Klageänderung (§ 67 FGO) 925
4.2.1 Änderung des Klagegrundes 925
4.2.2 Änderung des Klageantrags 926
4.2.3 Änderung der Beteiligten 926
4.2.4 Zulässigkeit der Klageänderung 927
4.3 Die Klagerücknahme (§ 72 FGO) 927
4.4 Mündliche Verhandlung 928
4.4.1 Vorbereitung der mündlichen Verhandlung 928
4.4.2 Ort und Verlauf der mündlichen Verhandlung 929
4.5 Prozessverhalten des Beklagten 930
4.6 Der Beweis 931
4.6.1 Bedeutung des Beweises 931
4.6.2 Beweislast 931
4.6.3 Beweis des ersten Anscheins 932
4.6.4 Beweismittel (§ 81 FGO) 933
4.6.5 Beweisaufnahme 934
4.7 Erledigung der Hauptsache durch Erlass eines stattgebenden Verwaltungsaktes 935
4.8 Erlass eines anderen Verwaltungsaktes während des Verfahren (§ 68 FGO) 936
4.9 Gütliche Streitbeilegung 938
Teil C?Die gerichtliche Entscheidung 940
1 Gegenstand und Umfang des Rechtsschutzes 940
1.1 Bei der Anfechtungsklage 940
1.2 Bei Ermessensentscheidungen (§ 102 FGO) 941
2 Die Entscheidungen 942
2.1 Urteile (§ 95 FGO) 943
2.1.1 Prozess- und Sachurteile 943
2.1.2 End- und Zwischenurteile 943
2.1.3 Voll- und Teilurteile 944
2.1.4 Gestaltungs-, Leistungs- und Feststellungsurteile 944
2.2 Gerichtsbescheide (§ 90a FGO) 944
2.3 Beschlüsse (§ 113 FGO) 945
2.4 Anordnungen und Verfügungen 946
3 Das Urteil 946
3.1 Bekanntgabe des Urteils 946
3.2 Form des Urteils (§ 105 FGO) 947
3.3 Inhalt des Urteils 947
3.3.1 Rubrum 947
3.3.2 Urteilsformel 947
3.3.3 Tatbestand 950
3.3.4 Entscheidungsgründe 951
3.3.5 Rechtsmittelbelehrung 951
3.3.6 Weitere Entscheidungen 951
3.4 Die Berichtigung des Urteils durch das Gericht 952
3.4.1 Berichtigung wegen offenbarer Unrichtigkeit (§ 107 FGO) 952
3.4.2 Berichtigung des Tatbestandes (§ 108 FGO) 952
3.4.3 Ergänzung der Urteilsformel (§ 109 FGO) 953
3.4.4 Änderung der Entscheidung über den Wert des Streitgegenstandes 953
3.5 Rechtskraft des Urteils 953
3.5.1 Formelle Rechtskraft 953
3.5.2 Materielle Rechtskraft 953
3.5.3 Korrektur des Verwaltungsaktes nach Eintritt der Rechtskraft 954
4 Vorläufige Maßnahme des Gerichts 956
4.1 Aussetzung der Vollziehung (§ 69 FGO) 956
4.2 Einstweilige Anordnung (§ 114 FGO) 957
5 Der Stillstand des Verfahrens 959
5.1 Unterbrechung des Verfahrens 959
5.2 Ruhen des Verfahrens 959
5.3 Aussetzung des Verfahrens 960
Teil D?Rechtsmittel und Wiederaufnahme des Verfahrens 962
1 Die Revision (§ 115 FGO) 962
1.1 Zulassung der Revision 963
1.2 Zulassungsbedürftige Revision 964
1.3 Nichtzulassungsbeschwerde (§ 116 FGO) 967
1.4 Anschlussrevision 969
1.5 Frist und Form der Revisionseinlegung (§ 120 FGO) 970
1.6 Umfang der Revisionsprüfung 971
1.7 Entscheidung über die Revision 973
2 Beschwerde, Erinnerung, Anhörungsrüge (§§ 128–133a FGO) 974
2.1 Statthaftigkeit der Beschwerde 975
2.2 Frist und Form der Beschwerdeeinlegung 975
2.3 Wirkungen der Beschwerde 975
2.4 Entscheidung über die Beschwerde 976
2.5 Die Erinnerung (§ 133 FGO) 976
2.6 Die Anhörungsrüge (§ 133a FGO) 976
2.7 Die Gegenvorstellung 977
3 Die Wiederaufnahme des Verfahrens 978
3.1 Nichtigkeitsklage 978
3.2 Restitutionsklage 979
Teil E?Kosten (§§ 135 ff. FGO) 980
4 Umfang der Kosten 980
4.1 Gerichtskosten 980
4.2 Kosten der Beteiligten 981
5 Kostenpflicht der Beteiligten 982
5.1 Allgemeine Grundsätze 982
5.2 Kosten in besonderen Fällen 983
6 Entscheidungen in Kostensachen 983
7 Prozesskostenhilfe (§ 142 FGO) 984
myBook+ 998
Kapitel 1 Die Abgabenordnung 50
Teil A?Grundlagen 51
Teil B?Die Zuständigkeit der Finanzbehörden 107
Teil C?Steuerbegünstigte Zwecke 119
Teil D?Datenschutz und Steuergeheimnis 146
Teil E?Steuerschuldrecht 158
Teil F?Die Haftung 199
Teil G?Durchführung des Besteuerungsverfahrens 240
Teil H?Die Lehre vom Steuerverwaltungsakt 334
Teil I?Festsetzungs- und Feststellungsverfahren 378
Teil J?Festsetzungsverjährung 442
Teil K?Erhebungsverfahren 478
Teil L?Korrektur von Steuerverwaltungsakten 534
Teil M?Außenprüfung 671
Teil N?Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 696
Teil O?Vollstreckung wegen Geldforderungen 777
Teil P?Steuerstraf- und Ordnungswidrigkeitenrecht 811
Kapitel 2?Die Finanzgerichtsordnung 881
Teil A?Die Finanzgerichtsbarkeit 882
Teil B?Die Klage 902
Teil C?Die gerichtliche Entscheidung 940
Teil D?Rechtsmittel und Wiederaufnahme des Verfahrens 962
Teil E?Kosten (§§ 135 ff. FGO) 980

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 3.5.2024
• Reihe/Serie: Finanz und Steuern
• Reihe/Serie: Finanz und Steuern
• Verlagsort: Freiburg
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht ► Abgabenordnung
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht ► Steuerstrafrecht
• Schlagworte: Anja Lotz • Besteuerungsverfahren • Christian Tenbergen​ • Christian Ziegler • Claudia Hudasch • Finanzbehörde • Gemeinnützigkeit:Festsetzung • Haftung • Korrekturrecht • Stefan Henk • Steuerstrafrecht • Thomas Große • Verfahrensrecht • Verwaltungsakt • Vollstreckung
• ISBN-10: 3-7910-5731-6 / 3791057316
• ISBN-13: 978-3-7910-5731-6 / 9783791057316