Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens als Veräußerungsverlust.
Duncker & Humblot (Verlag)
978-3-428-19019-5 (ISBN)
Nach dem sog. Dualismus der Einkunftsarten, der dem Einkommensteuergesetz zugrunde liegt, werden Wertveränderungen im Privatvermögen – anders als solche im Betriebsvermögen – steuerlich grundsätzlich nicht erfasst. Das Gesetz unterwirft jedoch Gewinne und Verluste aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens der Besteuerung, wenn die Voraussetzungen von § 17, § 20 Abs. 2 oder § 23 EStG vorliegen. Darüber hinaus wendet der BFH in seiner neueren Rechtsprechung § 20 Abs. 2 EStG auch auf den insolvenzbedingten Untergang von Darlehensforderungen und Aktien an. Angesichts dieser Entwicklung untersucht die Arbeit, ob Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens tatsächlich ebenso steuerbar sind wie Veräußerungsverluste. Sie kommt zu dem Ergebnis, dass nicht nur § 20 Abs. 2 EStG, sondern mittlerweile auch § 23 EStG Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern (z.B. Verluste aus dem Verbrennen von Gemälden) in analoger Anwendung erfasst. »Destruction and Loss in Value of Private Assets as a Loss on Disposal«: Gains and losses on disposal of private assets are subject to taxation if the requirements of § 17, § 20 (2) or § 23 of the Income Tax Act are met. According to the recent jurisdiction of the Federal Fiscal Court, § 20 (2) also taxes the loss in value of a share. Due to this development, the thesis examines whether the loss in value or destruction of private assets – for example the burning of a painting – results in a taxable loss.
A. Einleitung
Problemstellung – Gang der Untersuchung
B. Die steuerliche Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens
Steuertheoretische Grundlagen – Rechtshistorische Entwicklung – Das geltende Einkommensteuergesetz
C. Steuerbarer Verlust infolge Untergangs von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens
Der Veräußerungstatbestand des § 17 EStG – Der Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG – Der Veräußerungstatbestand des § 23 EStG
D. Zusammenfassung
Zur steuerlichen Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens – Zum Veräußerungstatbestand des § 17 EStG – Zum Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG – Zum Veräußerungstatbestand des § 23 EStG
Literatur- und Sachverzeichnis
»Hübsch hat eine überzeugende Analyse der geltenden Rechtslage zur Frage der steuerlichen Berücksichtigung von Verlusten aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens vorgelegt. Seine Stärke zieht das Werk aber auch aus der konzisen Darstellung des Dualismus der Einkunftsarten im deutschen Einkommensteuerrecht und seiner historischen Genese. Man liest das Werk mit Gewinn.« Stefan Daniel Littnanski, in: Die steuerliche Betriebsprüfung, 6/2024
| Erscheinungsdatum | 15.12.2023 |
|---|---|
| Reihe/Serie | Schriften zum Steuerrecht ; 192 |
| Verlagsort | Berlin |
| Sprache | deutsch |
| Maße | 157 x 233 mm |
| Gewicht | 285 g |
| Themenwelt | Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht |
| Recht / Steuern ► Wirtschaftsrecht ► Bank- und Kapitalmarktrecht | |
| Schlagworte | Analogie • Ausfall von Wirtschaftsgütern • Dualismus der Einkunftsarten • Leistungsfähigkeitsprinzip • Veräußerung von Wirtschaftsgütern |
| ISBN-10 | 3-428-19019-X / 342819019X |
| ISBN-13 | 978-3-428-19019-5 / 9783428190195 |
| Zustand | Neuware |
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