Falltraining Umsatzsteuer (eBook)

Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 6

Rolf-Rüdiger Radeisen (Autor)

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2022 | 5. Auflage
273 Seiten
HDS-Verlag
978-3-95554-800-1 (ISBN)

Infos

Gezielte Prüfungsvorbereitung mit Fällen und Lösungen Fallsammlung zur Anwendung des Umsatzsteuerrechts Die Umsatzsteuer startete einmal als kompaktes, systematisches und von jedem Unternehmer leicht an-zuwendendes Steuerrecht. Mittlerweile hat sich die Umsatzsteuer zu einer speziellen Materie entwickelt, die es selbst Kennern des Steuerrechts schwer macht, immer eine systemgerechte Lösung zu finden. Das Falltraining Umsatzsteuer bereitet die wesentlichen Fälle des Umsatzsteuerrechts für Prüfungen und Praxis systematisch auf und gibt die für Prüfungsaufgaben notwendige Lösungsstruktur vor. Anhand von 170 Fällen werden von der Unternehmereigenschaft bis hin zu den Spezialfällen des Europäischen Binnenmarkts die systematischen Strukturen dargestellt. Abgerundet werden die Darstellungen durch zwei prüfungstypische Klausuren auf unterschiedlichem Niveau. Das Falltraining Umsatzsteuer eignet sich besonders zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung, die Steuerfachwirtprüfung sowie für steuerrechtliche Prüfungen an Hochschulen. Aber auch für den Praktiker ergeben sich für aktuelle Sachverhalte Lösungshinweise. Die 5. Auflage wurde umfassend neu konzipiert und hat den Rechtsstand 2021. Das Buch enthält zwei Übungsklausuren mit Lösungen.

Prof. Rolf-Rüdiger Radeisen, Diplom-Kaufmann, Steuerberater in Berlin. Er ist Herausgeber und Autor bei verschiedenen Umsatzsteuerkommentaren und Fachbüchern, Honorarprofessor an der HTW - Hochschule für Technik und Wirtschaft in Berlin und seit Jahren bundesweit in der Aus- und Fortbildung von Steuerberatern tätig.

Inhalt

Der Autor 6
Vorwort zur 5. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 7
Abkürzungsverzeichnis 14
A.Vorbemerkung 18
1.System des Umsatzsteuerrechts 18
2.Falllösungen in Klausuren 19
B.Fälle des Umsatzsteuerrechts 21
1.Steuerbarkeit, Unternehmerbegriff, Rahmen des Unternehmens 21
Fall 1: Unternehmereigenschaft und Rahmen des Unternehmens 21
Fall 2: Leistungsaustausch 24
Fall 3: Gesamtrechtsnachfolge 25
Fall 4: Rahmen des Unternehmens und Innenumsatz 27
Fall 5: Organschaft 27
Fall 6: Organschaft und Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 29
Fall 7: Grenzüberschreitende Organschaft 32
2.Einfuhr 34
Fall 8: Schuldner der EUSt/Ortsbestimmung nach § 3 Abs. 8 UStG/Vorsteuerabzug 34
3.Geschäftsveräußerung im Ganzen 35
Fall 9: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Zurückbehaltung Grundstück 35
Fall 10: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung an den Mieter 36
Fall 11: Partielle Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung 37
Fall 12:Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Übertragung einesBetriebsgrundstücks 38
Fall 13: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Vorsteuerabzug 39
Fall 14: Veräußerung von Gesellschaftsanteilen 40
Fall 15:Übertragung eines Einzelunternehmens im Zusammenhang mit einer ­Gesellschaftsgründung 41
4.Vorweggenommene Erbfolge 43
Fall 16:Übertragung eines bisher steuerfrei vermieteten Grundstücks/Unentgeltliche Wertabgabe 43
Fall 17: Übertragung eines bisher steuerpflichtig vermieteten Grundstücks/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe 44
Fall 18:Bestellung eines Nießbrauchsrechts an einem Grundstück/Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Wertabgabe 45
Fall 19: Übertragung eines Betriebsgrundstücks unter Vorbehalt eines Nießbrauchsrechts 46
Fall 20: Betriebsübertragung/Geschäftsveräußerung im Ganzen 46
5.Lieferungen und sonstige Leistungen 47
5.1Verschaffung der Verfügungsmacht 47
Fall 21: Verschaffung der Verfügungsmacht an gestohlenen Sachen 47
Fall 22:Verschaffung der Verfügungsmacht durch Vereinbarung eines ­Besitzkonstituts/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG 47
Fall 23:Verschaffung der Verfügungsmacht durch Abtretung des Herausgabe­anspruchs/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG 48
Fall 24: Verschaffung der Verfügungsmacht/Eigentumsvorbehalt 48
Fall 25: Mietleasing 50
Fall 26: Kaufleasing 51
5.2Sicherungsübereignung 51
Fall 27: Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsnehmer/Differenzbesteuerung 51
Fall 28:Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsgeber/Kommissionsgeschäft 54
5.3Gebäude auf fremdem Grund und Boden 56
Fall 29: Scheinbestandteil 56
Fall 30:Entschädigungsloser Übergang des Gebäudes/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe 57
Fall 31: Gebäudelieferung 57
Fall 32: Ehegattengrundstück 58
5.4Lieferungen 59
Fall 33: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt 59
Fall 34: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt bei Untergang der Ware 60
Fall 35: Lieferung/Werklieferung/Ort und Zeitpunkt/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 61
Fall 36: Montagelieferung 63
5.5Kommissions- und Reihengeschäfte 64
Fall 37: Reihengeschäft im Inland 64
Fall 38: Reihengeschäft und Drittlandsgebiet 65
Fall 39: Reihengeschäft und Gemeinschaftsgebiet 68
Fall 40: Kommissionsgeschäft 70
Fall 41: Verkaufskommission/Inländisches Kommissionslager 73
Fall 42:Verkaufskommission/Beteiligung von Privatpersonen/Unrichtiger ­Steuerausweis/Gutschrifterteilung 73
Fall 43: Einkaufskommission/Reihengeschäft/Beteiligung von Privatpersonen 76
5.6 Lieferungen über Gutscheine 78
Fall 44: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen 78
Fall 45: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen/Ausfuhrlieferung im persönlichen Reisegepäck 80
Fall 46: Ausgabe von Gutscheinen über ein Gutscheinportal 81
Fall 47: Gutschein mit abweichender Bemessungsgrundlage 82
5.7Sonstige Leistungen 83
Fall 48: Echtes Factoring/Ortsbestimmung/Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 8 UStG 83
Fall 49: Beratungsleistungen eines Rechtsanwalts/Ortsbestimmung 84
Fall 50: Vermietung von Beförderungsmitteln/Kurzfristige bzw. langfristige ­Vermietung/­Ortsbestimmung 85
Fall 51: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsbestimmung 87
Fall 52:Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen, ­ausgenommen ­Beförderungsmittel­ 88
Fall 53: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 7 UStG 89
Fall 54: Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen/Ortsverlagerungnach § 3a Abs. 8 UStG 89
Fall 55: Vermittlung einer Pkw-Vermietung 90
Fall 56: Einräumung von Eintrittsberechtigungen/Örtliche Zuständigkeit nach der UStZustV 90
Fall 57: Elektronische Dienstleistungen 91
Fall 58: Elektronische Dienstleistung und Lieferung 92
Fall 59: Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück/­Grundstücksvermietung/­Verzicht­ auf Steuerbefreiung 93
Fall 60: Grundstücksvermietung/Abstellplätze für Fahrzeuge/­Unentgeltliche Wertabgabe/­Teilunternehmerische Grundstücksnutzung/­Vorsteuerabzug 94
Fall 61: Güterbeförderungsleistung eines EU-Unternehmers an ­Nichtunternehmer bzw. ­Unternehmer­ 96
Fall 62: Drittlandsgrenzüberschreitende Güterbeförderungsleistung an ­Nichtunternehmer/Steuerbefreiung 97
Fall 63: Güterbeförderungsleistung im Drittlandsgebiet an Unternehmer/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 8 UStG 97
Fall 64: Dienstleistungskommission/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG/­Beherbergungsleistung 98
Fall 65: Vermittlungsleistung an Privatperson/Vermietung von Ferienhäusern/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG 99
Fall 66: Vermittlungsleistung durch einen Drittlandsunternehmer für einen Unternehmer im Inland 100
Fall 67: Telekommunikations-Dienstleistungskommission nach § 3 Abs. 11a UStG 100
Fall 68: Restaurationsleistungen/Imbissstand/Steuersatz 102
Fall 69: Beherbergungsleistungen/Rechnung/Rechnungserteilungspflicht/­Steuersatz 103
Fall 70: Entschädigungen für die vorzeitige Räumung der Mieträume/­Schadensersatz/Grundstücksumsätze 105
Fall 71: Beseitigung von Unfallschäden/Schadensersatz 106
Fall 72: Schadensersatz/Verzugszinsen, Mahnkosten u.ä. 107
Fall 73: Unechter Schadensersatz 107
6.Unentgeltliche Wertabgabe 108
6.1Zuwendungen von Gegenständen nach § 3 Abs. 1b UStG 108
Fall 74: Unternehmensvermögen/Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG 108
Fall 75:Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG/Geschenke i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG/Vorsteuerausschluss gem. § 15 Abs. 1a UStG/Vorsteuerkorrekturnach § 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG 109
Fall 76: Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 UStG 110
Fall 77: Überlassung von Arbeitskleidung an das Personal 110
Fall 78: Unentgeltliche Wertabgaben anlässlich eines Preisausschreibens 111
6.2Zuwendungen von sonstigen Leistungennach § 3 Abs. 9a UStG 112
Fall 79: Nichtunternehmerische Nutzung eines gemischt genutzten Pkw 112
Fall 80: Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer 115
Fall 81: Mitbenutzung einer Immobilie 117
7.Steuerbefreiungen 118
Fall 82:Gewährung von Versicherungsschutz/Garantieleistungen/­Gebrauchtwagenhandel 118
Fall 83: Ausfuhrlieferung durch den Unternehmer 119
Fall 84: Lieferung aus dem Freihafen 120
Fall 85: Gebrochene Beförderungslieferung 120
Fall 86: Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Lohnveredelung/ Grenzüberschreitende Güterbeförderung 121
Fall 87: Ausländischer Abnehmer 122
Fall 88: Ausschluss der Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 3 UStG/Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung 122
Fall 89: Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr 124
Fall 90: Abgrenzung der Be- oder Verarbeitung eines Gegenstands nach§ 6 Abs. 1 Satz 2 UStG von der Lohnveredelung nach § 7 UStG 125
Fall 91: Lohnveredelung und Dienstleistungskommission 127
Fall 92: Vermietung, Option und die Umsätze der Mieter 128
8.Bemessungsgrundlage für Leistungen/­Änderung der Bemessungsgrundlage­/Unrichtiger bzw. ­unberechtigter ­Steuerausweis 131
Fall 93: Unrichtiger Steuerausweis 131
Fall 94: Unrichtiger Steuerausweis/Einkaufkommission/Abgrenzung ­Werklieferung – ­Werkleistung 132
Fall 95: Mindestbemessungsgrundlage 133
Fall 96: Mindestbemessungsgrundlage/Mahlzeitengestellung an Arbeitnehmer 134
Fall 97: Mindestbemessungsgrundlage/Rechnungserstellung 134
Fall 98: Anzahlungsrechnung/Überzahlung 135
Fall 99: Änderung der Bemessungsgrundlage/Rabattgewährung durch einen Lieferer 137
Fall 100: Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung/Factoring/Änderung der Bemessungsgrundlage/Rechnungserteilungspflicht 138
Fall 101: Rückgabe/Rücklieferung – Änderung der Bemessungsgrundlage 139
9.Steuersatz 141
Fall 102: Taxifahrten und der Steuersatz 141
Fall 103: Druckerzeugnisse 142
Fall 104: Bücher und Hörspiele 143
10.Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 144
Fall 105: Werkleistung eines ausländischen Unternehmers an einen ­Unternehmer für dessen Privatbereich/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 144
Fall 106: Werkleistung eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet aneinen Unternehmer im Inland/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 145
Fall 107: Bauleistungen und Subunternehmer 146
Fall 108: Leistung eines Bauträgers 148
Fall 109: Leistung einer Hausverwaltung 150
Fall 110: Leistungen eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet an einen Unternehmer im Inland für dessen Unternehmen/Kurzfristige Pkw-Vermietung/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 152
Fall 111: Langfristige Pkw-Vermietung eines Unternehmers im Drittlandsgebiet an einen ­Unternehmer­ im Inland für dessen Privatbereich/­Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 153
Fall 112: Gemeinnütziger Verein/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers/Ortsbestimmung/Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer/Vorsteuerabzug 153
11. Unternehmensvermögen/Vorsteuerabzug/­Vorsteuerberichtigung/Vorsteuer-­Vergütungsverfahren 155
Fall 113: Vorsteuerabzug der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer 155
Fall 114: Vorsteuerausschlussumsätze i.S.d. § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UStG 155
Fall 115: Mindestnutzung gem. § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG/Vorsteuerberichtigung 156
Fall 116: Berechnung des Vorsteuerberichtigungsbetrags 157
Fall 117: Beginn und Ende des Vorsteuerberichtigungszeitraums (§ 45 UStDV) 158
Fall 118: Verwendung eines Gebäudes/Nutzungsänderungen/Vorsteuerberichtigung/Leerstand 159
Fall 119: Teilunternehmerische Verwendung für nichtwirtschaftliche Tätigkeiten i.e.S./­Gemeinnütziger­ Verein/Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung 164
Fall 120: Nutzungsänderung und Vorsteuerberichtigung nach ­Geschäftsveräußerung/­Untergang eines Wirtschaftsguts 165
Fall 121: Änderung der Verhältnisse i.S.d. § 15a Abs. 3 Satz 3 UStG/Pkw-Entnahme 167
Fall 122: Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung/Pkw-Schenkung/Gemischt genutzter Pkw 169
Fall 123: Wechsel der Besteuerungsform/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 171
Fall 124: Leasingsonderzahlung/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 172
Fall 125: Vorsteuer-Vergütungsverfahren 173
12.Voranmeldungen/Vorauszahlungen 175
Fall 126: Voranmeldungszeitraum 175
Fall 127: Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung 176
13.Kleinunternehmer/Gesamtumsatz/Istbesteuerung 178
Fall 128: Istbesteuerung nach § 20 UStG 178
Fall 129: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG 178
Fall 130: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG/Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG/Erweiterung der ­unternehmerischen Tätigkeit 179
14.Allgemeine Durchschnittssätze 180
Fall 131: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG 180
Fall 132: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG/Wahlrecht 182
Fall 133: Durchschnittssätze nach § 23a UStG 182
Fall 134: Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe nach § 24 UStG 183
Fall 135: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Verrichtung von ­Dienstleistungen 185
Fall 136: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Ausfuhrlieferung 186
15.Margenbesteuerung 186
Fall 137: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Rechnungsangaben 186
Fall 138: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Erwerb von neuen Fahrzeugen 187
Fall 139: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Lieferort/Steuerbefreiungen/­Optionsmöglichkeiten 188
Fall 140: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Option nach § 25a Abs. 2 UStG 189
Fall 141: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Steuersatz/Bildung der Gesamtdifferenz 191
Fall 142: Besteuerung einer Reiseleistung 193
16.Innergemeinschaftliche Umsatzgeschäfte 195
16.1Innenumsatz und Verbringen 195
Fall 143: Innenumsatz und Verbringen 195
Fall 144: Innergemeinschaftliches Verbringen 196
Fall 145: Verbringen für eine sonstige Leistung 197
Fall 146: Innergemeinschaftliches Verbringen/Änderung der Verwendung 198
16.2Innergemeinschaftliche Erwerbe und Fernverkäufe 199
Fall 147: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Einfuhr 199
Fall 148: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle 200
Fall 149: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle/­Verbrauchsteuerpflichtige Ware 201
Fall 150: Innergemeinschaftliche Fernverkäufe 204
Fall 151: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Inland 206
Fall 152: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Ausland 207
Fall 153: Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs 209
Fall 154: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Innergemeinschaftliche ­Lieferung/­Innergemeinschaftlicher­ Erwerb 209
Fall 155: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet 210
Fall 156: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Wechsel der Besteuerungsform/­Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 211
16.3Konsignationslager 212
Fall 157: Konsignationslager in anderem Mitgliedstaat (call-off-stock) 212
Fall 158: Konsignationslager mit Änderung der Verwendung 214
16.4Innergemeinschaftliche Fahrzeuglieferung 215
Fall 159: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im übrigen ­Gemeinschaftsgebiet 215
Fall 160: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im Inland 216
Fall 161: Vorsteuerabzug bei Fahrzeuglieferungen 216
16.5Innergemeinschaftliche Lieferungen 217
Fall 162: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und an besondere Abnehmer 217
Fall 163: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und die USt-IdNr. 219
16.6Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte 223
Fall 164: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 223
Fall 165: Drei Beteiligte – innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft? 227
16.7Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen sowie deren Vermittlung 229
Fall 166: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Nichtunternehmer 229
Fall 167: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Unternehmer 229
Fall 168:Vermittlung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung für einen ­Nichtunternehmer­ 230
Fall 169: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung im Rahmen einer ­Dienstleistungskommission 231
16.8Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen 231
Fall 170: Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen 231
C.Klausuren 234
1. Klausur – Frederik Hellmann 234
2. Klausur – Sabine Schneider 248
Stichwortverzeichnis 266

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 4.2.2022
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-10: 3-95554-800-7 / 3955548007
• ISBN-13: 978-3-95554-800-1 / 9783955548001