Checkliste Besonderheiten bei der Gewerbesteuer in Umwandlungs- und Einbringungsfällen (eBook)

Joachim Patt (Autor)

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2020 | 1. Auflage
75 Seiten
HDS-Verlag
978-3-95554-698-4 (ISBN)

Infos

Nutzung von Fehlbeträgen bei Umwandlungen und Einbringungen im übernehmenden oder Weiterverwertung beim übertragenden Betrieb Übernahmeergebnis bei Umwandlung von Körperschaften auf andere Körperschaften oder Personengesellschaften Übertragungsgewinn der übertragenden Körperschaft Übernahmegewinn oder -verlust, Beteiligungskorrekturgewinn, Übernahmefolgegewinn oder -verlust Gewerbesteuerpflicht der Einkünfte nach § 7 UmwStG Einbringungsgewinn bei Sacheinlagen in eine Kapitalgesellschaft und in eine Personengesellschaft Sonderprobleme nach erfolgter Umstrukturierung Die sich kontinuierlich ändernden Rahmenbedingungen für Unternehmen im Hinblick auf das Marktgeschehen, innerbetriebliche Vorgänge und steuerliche Faktoren erfordern eine ständige Überprüfung der Betriebsorganisation. Hierzu gehört auch die Frage der Anpassung der Gesellschaftsform des Unternehmens. Die wirtschaftlichen Ziele können nämlich durch die jeweiligen Gesellschaftsstrukturen in unterschiedlicher Weise erreicht werden. Um wirtschaftlich gebotene Umstrukturierungen nicht wegen einer Belastung von Ertragsteuern zu erschweren, sieht das UmwStG unter bestimmten Bedingungen die Möglichkeit der steuerneutralen Umstrukturierung von Körperschaften sowie betrieblich tätiger Personen und Personengesellschaften vor. Zu diesen Ertragsteuern gehört neben der Einkommen- und Körperschaftsteuer auch die Gewerbesteuer sowohl auf Seiten des übertragenden als auch des aufnehmenden Unternehmens. Während der Fünfte Teil des UmwStG gewerbesteuerliche Spezialregeln für die Umwandlung von Körperschaften enthält, gibt es nahezu keine besonderen Gewerbesteuervorschriften für die Einbringung von (Teil-)Betrieben oder Mitunternehmeranteilen in eine Kapital- oder Personengesellschaft. Das Buch gibt anhand von Übersichten und Prüflisten einen Überblick zu den Fragen rund um die gewerbesteuerlichen Problemfelder bei den im UmwStG geregelten Umstrukturierungen (mit Verweisen zu den einzelnen Themenfeldern auf weiterführende Fundstellen). Hierzu gehört nicht nur die gewerbesteuerliche Beurteilung der Ergebnisse aus dem Umwandlungsvorgang selbst. Auch die zukünftige Behandlung von Gewerbeverlusten, Umwandlungsfolgegewinnen oder nachträglichen Einbringungsgewinnen sind bei der Entscheidung über eine Umstrukturierung relevant. Das Buch unterstützt die Planung der Umwandlung von Unternehmen im Hinblick auf die Gewerbesteuerbelastung sowie die Verwertung vortragsfähiger Fehlbeträge und richtet sich daher an Gesellschafter, Entscheidungsträger in Unternehmen und Steuerberater. Da die Checklisten die Systematik der Umwandlungsvorschriften des UmwStG und des Gewerbesteuerrechts verdeutlicht, ist das Werk auch für Personen im Lehr- und Lernbereich zum Unternehmensteuerrecht von Interesse.

Joachim Patt, Dipl.-Finw., leitet ein Sachgebiet in der Finanzverwaltung. Er hat sich schwerpunktmäßig durch Veröffentlichungen zum Umwandlungssteuerrecht, zur Betriebsaufspaltung und zur Besteuerung der Mitunternehmerschaften hervor getan. Er ist Mitautor in den Kommentaren Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer und Herrmann/Heuer/Raupach, EStG - KStG.

Inhalt

Der Autor 6
Vorwort 8
Abkürzungsverzeichnis 14
1.Regelungen zur Gewerbesteuer beiUmstrukturierungen 16
2.Gewerbesteuerliche Fragestellungen (Übersicht) 17
Checkliste zur Übersicht der gewerbesteuerlichen Probleme inUmstrukturierungsfällen 17
3.Nutzung eines vorhandenen Fehlbetragsgem. § 10a GewStG im übernehmenden oderWeiterverwertung beim übertragenden Betrieb 19
Checkliste zur Nutzung von vortragsfähigen Gewerbeverlusten 19
4.Übernahmeergebnis bei Umwandlung vonKörperschaften auf andere Körperschaften oder Personengesellschaften (§§ 3 bis 16 UmwStG) 27
4.1Übertragungsgewinn der übertragenden Körperschaft 27
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung des Übertragungs-gewinns aus einer Umwandlung bei der übertragenden Gesellschaft 27
4.2Übernahmegewinn oder -verlust, Beteiligungskorrektur-gewinn, Übernahmefolgegewinn oder -verlust 29
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung der Gewinne aus einer Umwandlung bei der übernehmenden Gesellschaft 30
4.3Gewerbesteuerpflicht der Einkünfte nach § 7 UmwStG 32
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung der fiktivenDividendenerträge i.S.d. § 7 UmwStG 32
5.Einbringung in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft oder Formwechsel einerPersonengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft (§§ 20, 21 und 25 UmwStG) –Einbringungsgewinn und Schachtelprivileg 35
5.1Gewerbesteuerliche Behandlung des Einbringungsgewinns 35
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung des Gewinns aus derEinbringung gewerblicher Sachgesamtheiten nach den §§ 20, 25 UmwStG 35
5.2Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg bei Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 40
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung des Schachtelprivilegs bei Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften und Anteilstausch nach den §§ 20, 21 und 25 UmwStG 40
6.Einbringungsgewinn bei Sacheinlagen in einePersonengesellschaft (§ 24 UmwStG) 45
Checkliste der gewerbesteuerlichen Behandlung des Gewinns aus der Einbringung gewerblicher Sachgesamtheiten nach § 24 UmwStG 45
7.Verlustnutzung im Rückwirkungszeitraum beirückbezogener Umwandlung/Einbringung(§ 2 Abs. 4 UmwStG) 50
Checkliste der Sonderbehandlung von Gewinnen und Verlusten bei rückbezogener Umstrukturierung gem. § 2 Abs. 4 Sätze 2 ff. UmwStG 51
8.Auswirkungen der Gewerbesteuerverstrickungauf das Bewertungswahlrecht bei Umwandlung/Einbringung 53
8.1Umwandlung von Körperschaften (§§ 3–16 UmwStG) 53
8.2Einbringung in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft oder Personengesell-schaft (§§ 20, 25 und 24 UmwStG) 53
Checkliste der Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesell-schaft/Genossenschaft zum antragsgemäßen Buch- oder Zwischenwert 54
9.Sonderprobleme nach erfolgter Umstrukturierung (Veräußerung/Aufgabe »umwandlungsgeborener« Betriebe oder Mitunternehmeranteile undnachträglicher Einbringungsgewinn I/II) 57
9.1Gewerbesteuersonderregelung nach Umwandlung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft oder natürliche Person (§ 18 Abs. 3 UmwStG) 57
Checkliste zur Prüfung des Sondertatbestands der Gewerbesteuerpflicht nach § 18 Abs. 3 UmwStG 58
9.2Gewerbesteuerpflicht eines nachträglichen Gewinns aus der Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapital-gesellschaft/Genossenschaft (§ 22 Abs. 1 und 2 UmwStG) 62
Checkliste zur Prüfung der Gewerbesteuerpflicht eines nachträglichen Einbringungsgewinns I oder II gem. § 22 Abs. 1, 2 UmwStG 63
10.Literaturhinweise 67
Bestellformular 70
Stichwortverzeichnis 72

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 24.11.2020
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-10: 3-95554-698-5 / 3955546985
• ISBN-13: 978-3-95554-698-4 / 9783955546984