Checkliste Spaltung einer Körperschaft (eBook)

Joachim Patt (Autor)

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2020 | 1. Auflage
65 Seiten
HDS-Verlag
978-3-95554-682-3 (ISBN)

Infos

Aufspaltung einer Körperschaft Abspaltung auf eine Personengesellschaft und auf andere Körperschaften Ausgliederung auf eine Kapitalgesellschaft/ Genossenschaft/Personengesellschaft Die handelsrechtliche Spaltung von Unternehmen ermöglicht die Übertragung eines betrieblichen Teil-vermögens als Gesamtheit. Es bedarf keiner sachenrechtlichen Übertragung der einzelnen Gegenstände; der Vermögensübergang vollzieht sich im Wege der Sonderrechtsnachfolge (partielle Gesamtrechtsnachfolge). Das zentrale wirtschaftliche Motiv einer Spaltung besteht darin, eine größere Einheit in verschiedene - rechtlich selbstständige - Teile zu zerlegen, die danach eigenständige unternehmerische Tätigkeiten entfalten können. Die Spaltung nach § 123 UmwG bietet zahleiche Möglichkeiten der Umgruppierung von Unternehmensstrukturen. Diese Umwandlungsvorgänge werden auch in steuerlicher Hinsicht durch umfassende Regelungen im UmwStG begünstigt. Dadurch werden betriebswirtschaftlich erwünschte und handelsrechtlich mögliche Umstrukturierungen nicht durch steuerliche Folgen behindert, die ohne die besondere Regelung des Umwandlungssteuerrechts eintreten würden. Allerdings hat eine steuerneutrale Spaltung dort ihre Grenzen, wo dieser spezifischen Belange des Steuerrechts entgegenstehen. So werden vom UmwStG nur solche Spaltungen erfasst, bei denen funktionsfähige betriebliche Sachgesamtheiten oder diesen gleichgestellte Unternehmensbeteiligungen übertragen werden. Weiterhin ist eine Gewinnrealisierung dann erforderlich, wenn und soweit bei einer Spaltung das inländische Besteuerungsrecht verloren geht oder beschränkt wird. Das Buch gibt anhand von Übersichten, Schaubildern und Prüflisten einen Überblick zu den relevanten Problemen rund um den Tatbestand der vom UmwStG erfassten steuerbegünstigten Auf- und Abspaltungen sowie Ausgliederungsvorgängen. Dieses Buch unterstützt die Planung und steuerliche Prüfung der Spaltung einer Körperschaft und richtet sich an Gesellschafter, Entscheidungsträger in Unternehmen und Steuerberater sowie - wegen der systematischen Darstellung - an Personen im Lehr- und Lernbereich zum Unternehmensteuerrecht. Die Checkliste vermittelt einen Überblick über die steuerlichen Rahmenbedingungen der Spaltung von Körperschaften.

Joachim Patt, Dipl.-Finw., leitet ein Sachgebiet in der Finanzverwaltung. Er hat sich schwerpunktmäßig durch Veröffentlichungen zum Umwandlungssteuerrecht, zur Betriebsaufspaltung und zur Besteuerung der Mitunternehmerschaften hervor getan. Er ist Mitautor in den Kommentaren Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer und Herrmann/Heuer/Raupach, EStG - KStG.

Inhalt

Der Autor 6
Vorwort 8
Abkürzungsverzeichnis 12
1.Überblick zur Spaltung von Körperschaften 16
1.1Handelsrecht 16
1.2Steuerrecht 18
1.2.1Ertragsteuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer undGewerbesteuer) 18
1.2.2Verkehrssteuern 20
1.2.3Steuerliches Verfahrensrecht 20
2.Aufspaltung einer Körperschaft 21
2.1Übergang des Vermögens auf eine andere Körperschaft 21
2.1.1Grundsätze der Steuerbegünstigung 21
2.1.2Anwendung des § 15 UmwStG auf die Aufspaltung einerKörperschaft 22
Checkliste zur Aufspaltung einer Körperschaft (§ 15 UmwStG) 22
2.1.3Vorgänge nach erfolgter Aufspaltung (Nachversteuerung) 30
Checkliste zur Anteilsveräußerung nach Aufspaltung einer Körperschaft(§ 15 Abs. 2 Sätze 2-4 UmwStG) 30
2.2Übergang des Vermögens auf eine Personengesellschaft 34
3.Abspaltung auf andere Körperschaften 35
3.1Grundsätze der Steuerbegünstigung 35
3.2Anwendung des § 15 UmwStG auf die Abspaltung auf eine Körperschaft 36
Checkliste 1 zur Abspaltung auf eine andere Körperschaft (§ 15 UmwStG) 36
Steuerneutrale Spaltung gem. § 15 Abs. 1 und 2 UmwStG: 36

Kürzung von Verlusten nach § 15 Abs. 3 UmwStG: 43
3.3Vorgänge nach erfolgter Aufspaltung (Nachversteuerung) 45
4.Abspaltung auf eine Personengesellschaft 46
5.Ausgliederung auf eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft 47
Checkliste zur Ausgliederung von Vermögen auf eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft 47
6.Ausgliederung auf eine Personengesellschaft 51
Checkliste zur Ausgliederung von Vermögen auf eine Personengesellschaft 51
7.Literaturhinweise 56
Stichwortverzeichnis 60

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 1.7.2020
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-10: 3-95554-682-9 / 3955546829
• ISBN-13: 978-3-95554-682-3 / 9783955546823