Finanzkrise, Managementpflichten und Wirtschaftsprüfung (eBook)

Anforderungen an eine ordnungsgemäße Geschäftsführung und deren Prüfung - Darstellung in Checklisten

Holger Philipps (Autor)

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2009 | 2009
222 Seiten
Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
978-3-8349-9515-5 (ISBN)

Infos

Die gegenwärtige Finanzkrise hinterlässt tiefe Spuren in der Realwirtschaft. Vertrauen in Märkte und Manager ist vielerorts in Misstrauen umgeschlagen. Wie lässt sich verloren gegangenes Vertrauen - der Schlüssel zur Bewältigung der Finanzkrise - zurückgewinnen?
Eine Antwort lautet: Anwendung geltender Corporate Governance und Grundsätze ordnungsmäßiger Geschäftsführung.
Dazu stellt das Werk umfangreiche Gestaltungs- und Handlungsempfehlungen sowie Checklisten und darauf ausgerichtete Prüfungshandlungen für die Abschlussprüfung vor.
Die Grundlagen und Besonderheiten bei Anwendung und Auslegung der entsprechenden Vorschriften werden detailliert und praxisnah erläutert. Das Werk wird damit zur Pflichtlektüre, um Unternehmen krisenfest zu machen.


Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Prof. Dr. Holger Philipps lehrt an der Fachhochschule Koblenz Prüfung der Rechnungslegung, Internationale Rechnungslegung und Unternehmenssteuern. Er ist Mitautor eines bekannten Bilanzkommentars. Mehrjährige Praxis in leitender Funktion in einer großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft macht ihn zudem zu einem erfahrenden Praktiker.

Inhalt

Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 9
Literaturverzeichnis 11
§ 1 Einführung 12
§ 2 Anforderungen an eine ordnungsmäßige 15
§ 2 Anforderungen an eine ordnungsmäßige Geschäftsführung 15
A. Anforderungen an die Geschäftsführungsorganisation 15
B. Anforderungen an das Geschäftsführungsinstrumentarium I. Vorbemerkung 19
C. Anforderungen an die Geschäftsführungstätigkeit I. Vorbemerkung 46
D. Zu beachtende Aspekte in Bezug auf die Vermögensund Finanzlage 64
I. Vorbemerkung 64
II. Ungewöhnliche Bilanzposten und stille Reserven 64
III. Finanzierung 67
IV. Eigenkapitalausstattung und Gewinnverwendung 70
E. Zu beachtende Aspekte in Bezug auf die Ertragslage 72
I. Vorbemerkung 72
II. Rentabilität/Wirtschaftlichkeit 72
III. Verlustbringende Geschäfte und ihre Ursachen 76
IV. Ursachen des Jahresfehlbetrages und Maßnahmen zur Verbesserung der Ertragslage 77
§ 3 Anforderungen an die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung 79
A. Vorbemerkungen 79
B. Anforderungen an die Prüfung der Geschäftsführungsorganisation 81
C. Anforderungen an die Prüfung des Geschäftsführungsinstrumentariums 90
D. Anforderungen an die Prüfung der Geschäftsführungstätigkeit 142
E. Anforderungen an die Prüfung der Vermögens- und Finanzlage 176
F. Anforderungen an die Prüfung der Ertragslage 193
§ 4 Zusammenfassung und Fazit 209
Anlagen 211
Stichwortverzeichnis 218

Textauszug

§ 3 Anforderungen an die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung (S. 80-81)

A. Vorbemerkungen

Bei Unternehmen, die der Vorschrift des § 53 HGrG unmittelbar oder entsprechend unterliegen oder, bei denen es sich um Genossenschaften handelt, wird der Gegenstand der Abschlussprüfung auf vertraglicher oder gesetzlicher Basis um die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung einschließlich der wirtschaftlichen Verhältnisse erweitert. Der Fragenkatalog des IDW PS 720 dient der einheitlichen Durchführung dieser erweiterten Prüfung. Art und Umfang der zur Bearbeitung des Fragenkatalogs im Einzelfall erforderlichen Prüfungshandlungen sind vom Abschlussprüfer im Rahmen der Eigenverantwortlichkeit nach pflichtgemäßem Ermessen zu bestimmen. In diesem Rahmen sind Erkenntnisse aus der Abschlussprüfung verwertbar und Verweise auf die Berichterstattung im Lagebericht möglich. Teilweise sind aber auch eigenständige Prüfungshandlungen erforderlich.

Den Anwendungshinweisen im IDW PS 720 zufolge darf der Abschlussprüfer bei normaler Geschäftslage jährlich wechselnde Prüfungsschwerpunkte setzen. Es müssen also nicht immer alle Fragenkreise oder Fragen des Fragenkatalogs mit gleicher Intensität bearbeitet werden. Die nachfolgende fragenkreis- und fragenbezogene, checklistenartige Darstellung unterstützt bei der Durchführung und Dokumentation einer Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung. Sie enthält zu jedem im PS 720 des IDWgenannten Fragenkreis ein zusammenfassendes „Deckblatt" und zu jeder Einzelfrage daraus Vorschläge für sachgerechte Prüfungshandlungen und Dokumentationshilfen.

Auf dem Deckblatt je Fragenkreis kann einerseits angegeben werden, ob bei dem jeweiligen Fragenkreis ein Prüfungsschwerpunkt gesetzt wurde. Andererseits kann darin für jede Frage innerhalb des Fragenkreises festgehalten werden, ob sie im konkreten Fall anwendbar ist, ob sie sich im Rahmen der Berichterstattung im Prüfungsbericht sachgerecht mit „ja" oder „nein" beantworten lässt und, ob dazu bereits Prüfungshandlungen im Rahmen der Abschlussprüfung vorgenommen wurden. Zudem können berichtsrelevante Feststellungen als gesonderte Bemerkungen festgehalten werden. Somit lässt sich das Deckblatt je Fragenkreis unmittelbar als Grundlage für die Berichterstattung über die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung im Prüfungsbericht verwenden. Die unter § 2 zu jeder Einzelfrage aufgeführte Kurzkommentierung enthält fragenbezogen spezielle Anwendungs- und Auslegungshinweise.

Diese erleichtern das Verständnis für jede Frage und verdeutlichen das Zusammenspiel der Fragen innerhalb des Fragenkatalogs. Ergänzend zur Kurzkommentierung in § 2 werden nachfolgend jeweils fragenbezogen sachgerechte Prüfungshandlungen vorgeschlagen und hierzu passende Dokumentationshilfen (einschließlich Referenzierung auf die bereits im Rahmen der Abschlussprüfung im Übrigen durchgeführten Prüfungshandlungen sowie vorgefertigter Möglichkeit zur Eintragung der Prüfungsergebnisse) zur Verfügung gestellt. Dabei wird u. a. auch die Befragung von geeigneten Personen im Unternehmen genannt. Bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen (KMU) werden damit regelmäßig Personen der GL angesprochen sein. Sowohl bei der Kurzkommentierung (§ 2) als auch bei der Nennung sachgerechter Prüfungshandlungen und Dokumentationshilfen (§ 3) wird grundsätzlich nur dann zwischen Unternehmen und Konzernen unterschieden, wenn die jeweilige Frage dies explizit vorsieht.

Gleichwohl gelten die Kurzkommentierung und die genannten Prüfungshandlungen – soweit einschlägig – für Unternehmen und Konzerne gleichermaßen. Dabei werden etwaige gesellschafterspezifische Regelungen nicht berücksichtigt. Soweit solche bestehen, sind sie ergänzend zu beachten. Im Übrigen liegt die Durchführung der fragenbezogen vorgeschlagenen Prüfungshandlungen im pflichtgemäßen Ermessen des jeweiligen Abschlussprüfers. Die vorliegende Darstellung integriert damit einen vollständigen Prüfungsleitfaden und eine in sich geschlossene Dokumentation einer Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung, einerseits in der nötigen Ausführlichkeit und andererseits in der wünschenswerten Standardisierung. Dieser Prüfungsleitfaden eignet sich nicht nur für die Abschlussprüfung, sondern auch für entsprechende unternehmensinterne Prüfungen durch die interne Revision.

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 25.7.2009
• Zusatzinfo: 222 S.
• Verlagsort: Wiesbaden
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Wirtschaftsrecht
• Themenwelt: Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management ► Unternehmensführung / Management
• Schlagworte: Abschlussprüfung • Finanzkrise • Geschäftsführung • Krisenmanagement • Management • Managementpflichten • Prüfung • Vertrauen • Wirtschaftsprüfer • Wirtschaftsprüfung
• ISBN-10: 3-8349-9515-0 / 3834995150
• ISBN-13: 978-3-8349-9515-5 / 9783834995155