Unternehmensnachfolge (eBook)

Karin E. M. Beck, Christine Osterloh-Konrad (Herausgeber)

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2009 | 2009
VII, 184 Seiten
Springer Berlin (Verlag)
978-3-642-00260-1 (ISBN)

Infos

Das Buch gibt einen Überblick über aktuell zu berücksichtigende zivil- und steuerrechtliche Fragen bei der Unternehmensnachfolge sowie über mögliche Entwicklungslinien. Im Einzelnen werden das steuerliche 'Schicksal' von Verlusten in der Unternehmensnachfolge, neue Herausforderungen für die Unternehmensbewertung im Rahmen der neuen Erbschaftsteuer, die Pflichtteilsproblematik bei der Unternehmensnachfolge, aber auch Fragen der grenzüberschreitenden Verschmelzung und Exit Taxes behandelt.

Inhalt

Vorwort 6
Inhaltsübersicht 8
Unternehmensnachfolge und Verluste 9
Abstract 9
1.1. Verluste in Deutschland 10
1.1.1. Allgemein 11
1.1.2. Mindestbesteuerung 13
1.1.2.1. Allgemein 13
1.1.2.2. Restriktive Auslegung23 13
1.1.2.3. Gewerbesteuer, § 10a GewStG 14
1.1.2.4. Sanierungsfälle 15
1.2. Vererblichkeit von erlittenen Verlusten 16
1.2.1. Großer Senat vom 17.12.200736 16
1.2.1.1. Personensteuer 17
1.2.1.2. Kostentragungsprinzip 18
1.2.1.3. Überbesteuerung/“Totalitätsprinzip“ stehe nicht entgegen 18
1.2.1.4. Rechtsgedanke aus § 24 Nr. 2 EStG ist nicht übertragbar 18
1.2.1.5. Keine Zuordnung des Verlustabzugs zu einer bestimmtenEinkunftsquelle 19
1.2.1.6. Stellungnahme 19
1.2.2. Auswirkungen der Entscheidung auf „Objektbezogene Verluste“ 20
1.2.3. Gestaltungen 21
1.2.4. Reformvorschlag: Ebene des Erblassers 21
1.3. Verluste von Kapitalgesellschaften und Anteilseignerwechsel 22
1.3.1. § 8c KStG70 22
1.3.2. Erbfall und vorweggenommene Erbfolge 24
1.3.2.1. Kollision mit dem Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG 24
1.3.2.2. Erwerbergruppe 24
1.3.2.3. Schenkung 25
1.3.3. Forschung und Entwicklung in Deutschland 25
1.3.4.Umwandlung und Organschaft 28
1.3.4.1. SEStEG 28
1.3.4.2. Organschaft 29
1.4. Verfassungsrecht 29
1.4.1. Gleichheitsgrundsatz – Systemgerechtigkeit/Folgerichtigkeit 30
1.4.2. Idealtypische Besteuerung nach dem Lebenseinkommen(Totalitätsprinzip) 31
1.4.3. Eigentumsgarantie, Art. 14 GG 33
1.4.3.1.Verluste als Schutzgut „vermögenswertes Recht“ im Sinne desArt. 14 GG 34
1.4.3.2. Privatnützigkeit des Art. 14 GG 36
1.4.3.3. Folgen für die Vererblichkeit von Verlustvorträgen 36
1.4.3.4. Folgen für die Mindestbesteuerung, § 10d EStG und § 10a GewStG 37
1.5. Europarecht 37
1.6. Fazit 39
1.7. English Abstract 39
Literaturverzeichnis 40
Unternehmensnachfolge und Pflichtteilsrecht 47
Abstract 47
2.1. Einführung 47
2.2. Die Pflichtteilslast in der Unternehmensnachfolge 48
2.3. Das Unternehmen als Nachlassbestandteil und seine Bewertung 50
2.4. Nachfolgeplanung und Pflichtteilsvermeidung 52
2.5. Unternehmensnachfolge und Erbrechtsreform 55
2.6. Ein unternehmerfreundliches Pflichtteilsrecht 58
2.6.1. Verfassungsrechtlicher Rahmen 59
2.6.2. Kritische Anmerkungen 61
2.6.3. Wider ein bedarfsunabhängiges Pflichtteilsrecht 66
2.6.4. Weitere Änderungsvorschläge 68
2.7. Schluss 71
Literaturverzeichnis 73
Unternehmensbewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsbesteuerung 76
Abstract 76
3.1. Einleitung 77
3.2. Ausgangslage 78
3.2.1. Unternehmensbewertung vor Inkrafttreten des Erbschaftsteuerreformgesetzes 78
3.2.2. Vorgaben des BVerfG 80
3.3. Neuregelung der Unternehmensbewertung durch das ErbStRG 82
3.4. Unpraktikabilität einer verkehrswertnahen Unternehmensbewertung? 89
3.5. Systemwidrige Doppelbelastung durch eine verkehrswertnahe Bewertung? 91
3.5.1. Verhältnis von Einkommensteuer und Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer 92
3.5.2. Zeitliche Reihenfolge der Besteuerung als Kriterium für eine systemwidrige Doppelbelastung 93
3.5.3. Möglichkeiten zur Vermeidung der systemwidrigen Doppelbelastung 95
3.5.3.1. Beibehaltung des Buchwertansatzes für Betriebsvermögen 95
3.5.3.2. Abschaffung der einkommensteuerlichen Buchwertverknüpfung 95
3.5.3.3. Anrechnung der Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer 96
3.5.3.4. Anrechnung der latenten Ertragsteuerbelastung auf die erbschaft- und schenkungsteuerliche Bemessungsgrundlage 97
3.6. Bewertung des neuen Bewertungsrechts 99
3.6.1. Umsetzung der Vorgaben des BVerfG 99
3.6.2. Vermeidung der systemwidrigen Doppelbelastung? 103
3.7. Zusammenfassung 104
Literaturverzeichnis 105
Was folgt aus den EuGH-Urteilen in den Rs. Cartesio und SEVIC für die grenzüberschreitende Verschmelzung und das SE-Statut? 107
Abstract 107
4.1. Einleitung 108
4.2. Rechtssache SEVIC 111
4.2.1. Der Anlassfall 111
4.2.2. Die Schlussanträge des Generalanwalts25 112
4.2.2.1 Anwendbarkeit der Niederlassungsfreiheit 112
4.2.2.2. Prüfung eines Verstoßes gegen die Niederlassungsfreiheit 114
4.2.2.2.1. Vorliegen einer Diskriminierung bzw. Beschränkung 114
4.2.2.2.2. Prüfung von Rechtfertigungsmöglichkeiten 115
4.2.2.2.3. Ergänzende Prüfung nach der Kapitalverkehrsfreiheit 118
4.2.2.2.4. Vorschlag zur Beantwortung der Vorlagefrage 119
4.2.3. Das Urteil des EuGH 119
4.3. Rechtssache Cartesio 121
4.3.1. Der Anlassfall 121
4.3.2. Die Schlussanträge des Generalanwalts 122
4.3.2.1. Anwendbarkeit der Niederlassungsfreiheit 122
4.3.2.2. Prüfung eines Verstoßes gegen die Niederlassungsfreiheit 123
4.3.2.2.1. Keine Unterscheidung zwischen Zuzug und Wegzug 123
4.3.2.2.2. Prüfung von Rechtfertigungsmöglichkeiten 124
4.3.2.2.3. Vorschlag zur Beantwortung der Vorlagefrage 125
4.3.3. Das Urteil des EuGH 125
4.4. Was die Rs. SEVIC und Cartesio für die Herausverschmelzung bedeuten 127
4.5. Was die Rechtssache Cartesio für Art. 7 und 64 SE-VO bedeutet 130
4.6. Zusammenfassung 131
Literaturverzeichnis 132
EU Mergers and Exit Taxes 138
Abstract 138
5.1 Introduction 139
5.1.1 Exit Taxes and Migration 139
5.1.2 Exit Taxes and Mergers 140
5.1.3 Exit Taxes and the Merger Directive 141
5.2 The Freedom of Establishment 142
5.2.1 Individuals 142
5.2.1.1 The De Lasteyrie du Saillant-case 142
5.2.1.2 The N-case 144
5.2.2 Companies 145
5.2.2.1 The Daily Mail-case 146
5.2.2.2 The Überseering-case 147
5.2.2.3 Literature before the Cartesio-ruling 148
5.2.2.4 The Approach of EU Institutions 149
5.2.2.5 The Cartesio-case 152
5.2.2.6 The SEVIC-case 156
5.2.2.7 Conclusions 157
5.3 Merger Directive and Exit Taxes 157
5.3.1 Mergers 158
5.3.1.1 Roll-over Relief 158
5.3.1.2 The Permanent Establishment Requirement 159
5.3.1.3 Foreign Permanent Establishments 160
5.3.2 The Transfer of Seat 161
5.3.3 Comparison Mergers and Seat Transfer 162
5.3.4 The Philosophy behind the Merger Directive 164
5.3.5 The Survivor of the Merger and the Paradox of the Merger Directive 165
5.3.6 Conclusions 168
5.4 Freedom of Establishment and Exit Taxes on Cross-Border Mergers 168
5.4.1 Introduction 168
5.4.2 Failing Grounds of Justification 169
5.4.2.1 The Loss of Tax Revenues 169
5.4.2.2. Prevention of Tax Avoidance 170
5.4.2.3 Cohesion Principle 171
5.4.3 The Division of Taxing Powers in line with Territoriality 172
5.4.3.1 Introduction 172
5.4.3.2 Ground for Justification in the N-case 173
5.4.3.2.1 Exit tax is justified in N-case 173
5.4.3.2.2 In line with the OECD Model Tax Convention? 174
5.4.3.2.3 Is compatibility with the OECD Model Tax Convention relevant? 176
5.4.3.2.4 Allocation of jurisdiction, territoriality and outbound mergers 176
5.4.3.2.5 National objective of exit tax 177
5.4.3.2.6 Harmonisation measures 178
5.4.3.2.7 Merger versus seat transfer: company ceases to exist 179
5.4.3.2.8 Conclusion 180
5.4.3.3 Appropriate to Attain the Objective? 180
5.4.3.4 Proportionate Measures? 181
5.4.5 Conclusions 185
Cases European Court of Justice 187
Other Case Law 187
Literature 187
Official Documents 189

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 24.9.2009
• Reihe/Serie: MPI Studies on Intellectual Property and Competition Law
• Reihe/Serie: MPI Studies on Intellectual Property and Competition Law
• Zusatzinfo: VII, 184 S.
• Verlagsort: Berlin
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Geisteswissenschaften ► Sprach- / Literaturwissenschaft ► Sprachwissenschaft
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Öffentliches Recht ► Verfassungsrecht
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Wirtschaftsrecht
• Themenwelt: Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management
• Schlagworte: Besteuerung • Bewertung • Erbrecht • Erbschaftsteuer • Pflichtteil • Pflichtteilsrecht • Steuerrecht • Umwandlungsrecht • Unternehmensbewertung • Unternehmensnachfolge
• ISBN-10: 3-642-00260-9 / 3642002609
• ISBN-13: 978-3-642-00260-1 / 9783642002601