Unternehmensteuerreform 2008 (eBook)

Auswirkungen auf die Attraktivität des Wirtschaftsstandorts Deutschland

Andreas Persch (Autor)

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2007 | 1. Auflage
72 Seiten
diplom.de (Verlag)
978-3-8366-0606-6 (ISBN)

Infos

Inhaltsangabe:Einleitung: Die Mehrzahl der verlässlichen Vergleichsuntersuchungen zur internationalen Unternehmensteuerbelastung kommt zu dem Ergebnis, dass Deutschland im internationalen Vergleich bei Kapitalgesellschaften eine der höchsten nominellen und effektiven Steuerbelastungen aufweist. Seit geraumer Zeit ist ein internationaler Steuersatzsenkungswettbewerb zu beobachten, der dazu geführt hat, dass die durchschnittliche Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften innerhalb der EU von 1993 bis heute von 38% auf 24,2% gesunken ist. Auch Deutschland hat in diesem Zeitraum die Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften von 59,7% auf 38,65% gesenkt, weist aber dennoch die höchste nominelle Steuerbelastung auf, die dazu führt, dass Deutschland international nicht wettbewerbsfähig ist. Der Gesetzgeber verfolgt mit der Unternehmensteuerreform 2008 zwei Hauptziele. Zum einen soll der Wirtschaftsstandort Deutschland gestärkt und international wettbewerbsfähig gemacht werden. Zum anderen soll das nationale Steueraufkommen gesichert werden, so dass der Staat die nötigen Zukunftsinvestitionen tätigen kann, um die wirtschaftlichen und sozialen Rahmenbedingungen aufrechtzuerhalten und zu verbessern. Beim weiterhin herrschenden Steuersatzsenkungswettbewerb muss immer berücksichtigt werden, dass Steuern bei Standort- und Investitionsentscheidungen nur ein Faktor unter mehreren sind. Staaten mit guten Standortbedingungen müssen weiterhin in der Lage sein, höhere Steuern zu erheben als Staaten mit schlechteren Standortbedingungen. Die Kritik am deutschen Steuersystem beschränkt sich allerdings nicht nur auf die Höhe der Steuerbelastung. Der Vorwurf lautet, dass das deutsche Steuersystem reformbedürftig sei, da es Wachstum und Beschäftigung hemme, zu kompliziert sei sowie das Leistungsfähigkeitsprinzip vielfältig und unsystematisch durchbreche. Vor diesem Hintergrund haben CDU, CSU und SPD bereits im Koalitionsvertrag vom 11.11.2005 folgende Ziele vereinbart, an denen sich die Unternehmensteuerreform ausrichten soll: Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit und Europatauglichkeit, weitgehende Rechtsform- und Finanzierungsneutralität, Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten, Verbesserung der Planungssicherheit für Unternehmen und öffentl. Haushalte sowie die nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis. Der Bundesrat hat am 06.07.2007 der vom Bundestag am 25.05.2007 verabschiedeten Unternehmensteuerreform zugestimmt. Neben den ab 2008 [...]

Dipl. Oec. Andreas Persch, Jahrgang 1984. Diplom Ökonom. Studium der Wirtschaftswissenschaften (Schwerpunkt Steuern und Controlling) an der Universität Kassel von 2004 bis 2007. 2006 bis 2007 wissenschaftliche Hilfskraft am Fachgebiet Marketing. Seit 09/2007 fachlicher Mitarbeiter im Bereich Global Transfer Pricing Services bei KPMG Frankfurt/Main.

Inhalt

Unternehmensteuerreform 2008 1
Inhaltsverzeichnis 3
Abkürzungsverzeichnis 4
Abbildungsverzeichnis 7
Tabellenverzeichnis 7
1 Einführung 8
2 Ausgangslage 10
2.1 Aktuelle Besteuerung von Kapitalgesellschaften 10
2.1.1 Besteuerung auf Gesellschaftsebene 10
2.1.2 Besteuerung auf Gesellschafterebene 11
2.2 Aktuelle Besteuerung von Personengesellschaften 12
2.3 Steuern als Kriterium der Standortwahl 12
3 Anforderungen und Ziele der Unternehmensteuerreform 13
3.1 Allgemeine Anforderungen an die Reform 14
3.2 Ziele der Unternehmensteuerreform 15
3.2.1 Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit 15
3.2.2 Europarechtskonformität 16
3.2.3 Rechtsform- und Finanzierungsneutralität 16
3.2.4 Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten 17
3.2.5 Verbesserung der Planungssicherheit 17
3.2.6 Nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis 18
4 Steuerentlastungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform 18
4.1 Senkung der Körperschaft- und Gewerbesteuersätze 18
4.2 Begünstigung thesaurierter Gewinne bei Personengesellschaften 19
4.3 Abgeltungssteuer und Teileinkünfteverfahren 20
4.4 Anhebung des Gewerbesteueranrechnungsfaktors bei der Einkommensteuer 22
4.5 Investitionsabzugsbetrag 22
5 Gegenfinanzierung im Rahmen der Unternehmensteuerreform 23
5.1 Einführung der Zinsschranke 23
5.2 Änderungen bei der Gewerbesteuer 26
5.3 Verrechnungspreisbestimmungen und Funktionsverlagerungen 27
5.4 Verschärfung der Mantelkaufregelungen 31
5.5 Verschärfung der Abschreibungsbedingungen 31
5.6 Einschränkung der Gestaltungsmöglichkeiten bei der Wertpapierleihe 31
6 Würdigung der Unternehmensteuerreform 32
6.1 Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit 33
6.2 Europarechtskonformität 38
6.3 Rechtsform- und Finanzierungsneutralität 40
6.4 Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten 43
6.5 Verbesserung der Planungssicherheit 45
6.6 Nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis 47
7 Zusammenfassung und Ausblick 48
Anhang 50
Literaturverzeichnis 54
Rechtsprechungsverzeichnis 64

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 17.10.2007
• Zusatzinfo: PDF-Format
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft ► Geld / Bank / Börse
• Themenwelt: Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft ► Steuern / Steuererklärung
• Themenwelt: Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management
• Schlagworte: Steuerbelastung • Steuerreform • Steuerwettbewerb • Unternehmensbesteuerung • Unternehmenssteuerreform
• ISBN-10: 3-8366-0606-2 / 3836606062
• ISBN-13: 978-3-8366-0606-6 / 9783836606066