Veräußerung einer Immobilie im Umsatzsteuerrecht (eBook)

Hans-Hinrich von Cölln (Autor)

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2020 | 1. Auflage
137 Seiten
HDS-Verlag
978-3-95554-723-3 (ISBN)

Infos

Umsatzsteuerrechtliche Einordnung des Immobilienerwerbs Begriff der Immobilie Geschäftsveräußerung im Ganzen Umsatzsteuerfreiheit Option zur Umsatzsteuerpflicht 16 % oder 19 % - Die temporäre Umsatzsteuersatzsenkung 'Noch ist es dunkel, aber besser als nichts. Ein paar Sekunden und dann machen wir Licht.' (Die Fantastischen Vier - 'Tunnel') Die Umsatzsteuer ist für den Fiskus von hervorgehobener Bedeutung. Immerhin macht sie allein gut ein Drittel des Steueraufkommens aus. Vor diesem Hintergrund darf die Bedeutung der Umsatzsteuer im Rahmen einer Grundstückstransaktion nicht unterschätzt werden. Umsatzsteuerfreiheit, Option oder Teiloption zur Umsatzsteuerpflicht, Grundstücksveräußerung im Ganzen, Netto- und Bruttopreisvereinbarung, Leasing. Ein Unternehmen, das im Rahmen der Grundstückstransaktion umsatzsteuerliche Themen nicht ausreichend berücksichtigt, kann sich schnell die gesamte Marge zunichtemachen. Aber die Umsatzsteuer lässt auch viele Möglichkeiten, die Grundstückstransaktion wirtschaftlich sinnvoll zu gestalten und kann sie gegebenenfalls sogar noch ein Stück weit attraktiver machen. Hierbei soll dieses Buch Licht ins Dunkel bringen. Die Themen rund um die Grundstücksveräußerung bzw. den Erwerb werden mit vielfältigen Beispielen erläutert. Checklisten helfen einzugrenzen, welche Rechtsfolge zu ziehen ist und zeigen auf, welche Punkte und Themen beim Abfassen eines Vertrags zu berücksichtigen sind. Um das Buch zu einem für Sie hilfreichen Begleiter zu machen, wurde darauf Wert gelegt, dass die Informationen mit Nachweisen belegt sind. Alle relevanten Gesetzesneuerungen sind eingearbeitet, insbesondere das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz mit seiner befristeten Absenkung der Umsatzsteuersätze. Auch das bei Redaktionsschluss als Regierungsentwurf vorliegende Jahressteuergesetz 2020 wurde beachtet. Das Buch wendet sich an Steuerberater, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer und Notare ebenso wie an Mitarbeiter in den Steuerabteilungen der Unternehmen sowie an Immobilienverwalter.

Hans-Hinrich von Cölln, Rechtsanwalt, Steuerberater, ist Director in der Service Line Indirect Tax bei der Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Berlin. Er betreut nationale und internationale Mandate auf dem Gebiet des Umsatzsteuerrechts. Hans-Hinrich von Cölln ist zudem Lehrbeauftragter für Umsatzsteuer und Verfahrensrecht an der Humboldt-Universität zu Berlin und für Sanierungssteuerrecht an der Uni-versität Potsdam.

Inhalt

Der Autor 6
Vorwort 8
Abkürzungsverzeichnis 14
1.Veräußerung einer Immobilie 18
1.1Umsatzsteuerrechtliche Einordnung eines Immobilienerwerbs 18
1.2Begriff der Immobilie 18
1.2.1Keine Deckungsgleichheit zwischen BGB und UStG 19
1.2.2Das Grundstück und dessen Umfang 20
1.2.2.1Die sachenrechtliche Einheit des Grundstücks im Zivilrecht 20
1.2.2.2Wesentliche Bestandteile des Grundstücks 22
1.2.2.3Scheinbestandteile des Grundstücks 24
1.2.2.4Zubehör 26
1.2.2.5Mit dem Grundstück verbundene Rechte 28
1.2.3Grundstücksgleiche Rechte 29
1.3Keine Leistung mangels Verschaffens der Verfügungsmacht 30
1.4Geschäftsveräußerung im Ganzen 32
1.4.1Unmittelbare Rechtsfolge der Geschäftsveräußerung im Ganzen 32
1.4.2Mittelbare Rechtsfolgen der Geschäftsveräußerung im Ganzen 33
1.4.3Voraussetzungen der Geschäftsveräußerung im Ganzen 34
1.4.4Zur Vermietung eingesetzte Grundstücke 36
1.4.5Übertragung eines Miteigentumsanteils 42
1.4.6 Übertragung eines Erbbaurechts 43
1.4.7 Übertragung von Anteilen an einer grundstückshaltenden Gesellschaft 43
1.4.8Umwandlungen 45
1.4.9Gestaltungsmöglichkeiten 45
1.4.10 Die Umsetzung der Geschäftsveräußerung im Ganzen im Vertrag 47
1.5Umsatzsteuerfreie Veräußerung einer Immobilie 52
1.5.1Voraussetzungen des § 4 Nr. 9a) UStG 53
1.5.1.1Allgemeine Voraussetzungen 53
1.5.1.2„Fallen unter das Grunderwerbsteuergesetz“ 54
1.5.2Die grunderwerbsteuerrechtlichen Umsätze 57
1.5.3Nichtige Rechtsgeschäfte 59
1.5.4Unmittelbare und mittelbare Rechtsfolgen 59
1.5.5Umfang der Umsatzsteuerbefreiung 60
1.5.5.1Nebenleistungen 62
1.5.5.2Zubehör 62
1.6Die Option zur Umsatzsteuerpflicht gemäß § 9 UStG 62
1.6.1Voraussetzungen der Option 63
1.6.1.1Voraussetzungen auf der Seite des Veräußerers 63
1.6.1.2Voraussetzungen auf der Seite des Erwerbers 66
1.6.1.3 Zusätzliche Voraussetzung für die Option gemäß § 9 Abs. 2 UStG 67
1.6.2Formvorschriften für die Option 73
1.6.2.1Formvorschrift im Falle des Grundstückskaufs 73
1.6.2.2Formvorschrift bei Erwerb durch Zwangsversteigerung 74
1.6.2.3Keine Formvorschrift bei Erwerb i.S.d. § 1 Abs. 2 GrEStG 75
1.6.3Keine Zustimmung des Leistungsempfängers zur Option erforderlich 76
1.6.4Kein Zugang der Option beim Finanzamt erforderlich 77
1.6.5Zeitraum für die Option 78
1.6.6Unmittelbare und mittelbare Rechtsfolgen der Option 80
1.6.6.1Unmittelbare Rechtsfolge der Option 80
1.6.6.2Mittelbare Rechtsfolgen der Option 82
1.6.7„Vorsorgliche“ Option und Geschäftsveräußerung im Ganzen 83
1.6.7.1Das Risiko bei einer Geschäftsveräußerung im Ganzen 84
1.6.7.2Die „vorsorgliche“ Option als Sicherung der Geschäftsveräußerungim Ganzen 85
1.6.7.3Unbedingtheit der vorsorglichen Option 86
1.6.8Widerruf der Option 89
1.6.8.1Voraussetzungen des Widerrufs der Option 89
1.6.8.2Rechtsfolgen des Widerrufs der Option 90
1.6.8.3Unmittelbare Rechtsfolge des Widerrufs der Option 90
1.6.8.4Unmittelbare Rechtsfolge des Widerrufs der Option im Einzelnen 92
1.6.8.5Mittelbare Rechtsfolgen des Widerrufs der Option 93
1.6.8.6Zeitliche Begrenzung des Widerrufs der Option 95
1.6.9Die Umsetzung der Option im Grundstückskaufvertrag 98
1.6.10Die Teiloption 101
1.6.10.1Wesen der Teiloption 101
1.6.10.2Gründe für eine Teiloption 101
1.6.10.3Voraussetzungen der Teiloption 103
1.6.10.4Rechtsfolge der Teiloption 105
1.6.10.5Berechnung der Umsatzsteuer 106
1.6.10.6Der Aufteilungsschlüssel bei einer Teiloption 106
1.6.10.7Minderung der Bemessungsgrundlage bei einer Teiloption 111
1.6.10.8Die Umsetzung der Teiloption im Grundstückskaufvertrag 111
1.7Die Bemessungsgrundlage beim umsatzsteuerpflichtigen Erwerb 113
1.7.1Netto- und Bruttopreis 114
1.7.2Die Bestandteile der Bemessungsgrundlage 115
1.7.3 Die Minderung der Bemessungsgrundlage 117
1.8Leistungszeitpunkt 119
1.8.1Ausführung der Leistung 119
1.8.2Anzahlungen 120
2.Leasing 122
2.1Abgrenzung 122
2.2Die Übertragung des wirtschaftlichen Eigentumsbeim Leasing 123
2.2.1Prüfung des Übergangs des Leasingguts 125
2.2.1.1 Checkliste Prüfung des Übergangs des Leasingguts für Neufälleab dem 07.04.2020 126
2.2.1.2Checkliste Prüfung des Übergangs des Leasingguts für Altfällevor dem 07.04.2020 128
2.2.2Das wirtschaftliche Eigentum verbleibt bei dem Leasinggeber 129
2.2.3Das wirtschaftliche Eigentum geht auf den Leasingnehmer über 130
2.3Sale-and-Lease-back 131
2.3.1Die Grundkonstellationen im Rahmen des Sale-and-Lease-back 132
Stichwortverzeichnis 134

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 20.11.2020
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-10: 3-95554-723-X / 395554723X
• ISBN-13: 978-3-95554-723-3 / 9783955547233